會計實務課件（精品十二篇）_會計實務課件

會計實務課件（精品十二篇）。

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施工企業會計編號：106

一、名詞解釋

1、施工企業(也稱建筑安裝企業)是主要從事建筑工程、設備安裝工程和其他專門工程的生產企業，在行政上具有獨立的組織結構，在經濟上實行自主經營、獨立核算、自負盈虧，是具有法人資格的經濟實體。

2、工程總承包企業是指能夠為建設單位提供工程勘察設計、工程施工管理、工程材料和設備采購、工程技術-丌發與應用、工程建設咨詢、和監理等全過程服務的智力密集型施工企業。

7、備抵法是指根據應收款項的可變現情況，按期估計壞帳損失，預先提取一定比例的壞帳準備金，并計入當期的管理費用，實際發生壞帳損失時，沖減壞帳準備金，并轉銷相應的應收款項。

9、備用金是施工企業撥付給非獨立核算的內部單位(如職能部門、施工單位、車間)或職工個人備作差旅費、零星采購或零星開支等使用的款項。

11、周轉材料周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，基本保持其原有的實物形態并逐漸轉移其價值的工具性材料。如模板、擋板、架料、安全網等。

14、權益法是指投資最初以初始投資成本計價，以后根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的帳面價值進行調整的方法。

17、固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中基本上保持其原有實物形態的資產，包括房屋及建筑物，機器設備、運輸設備、工具器具等。

18、固定資產減值是指固定資產發生損壞、技術陳舊或其他經濟原因，導致其可收回金額低于其帳面價值。

24、預提費用是指企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的各項費用。

26、借款費用是指企業因借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因

外幣借款而發生的匯總差額。

27、實際利率法是在每一付息期(或每一計息期)根據債券發行時的實際利率(即市場利率)計算各期的利息費用，各期按票面利率計算的票面利息與按實際利率計算的利息費用之間的差額，即為各期應攤銷的債券溢價或債券折價。P62831、盈余公積金指企業按照規定從交納所得稅后的凈利潤中提取形成的公積金。

33、工程預算成本指施工企業根據施工圖設計確定的建筑安裝工程實物量和國家或地區制定的預算定額、預算單價以及有關墩費標準計算確定的工程成本。

34、期間費用是指企業當期發生的必須從當期收入中得到補償的費用。施工企業的期間費用包括管理費用、財

務費用。

36、建造合同指為建造一項資產或者在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的數據資產而訂立的合同。

37、工程價款結算指施工企業因承包建筑安裝工程，按照承包合同的規定，向發包單位點交己完工程，收取工程價款的結算行為。

38、納稅影響會計法是將本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的時間性差異造成的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期。

39、遞延法是把本期由于時間性差異產生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉回以前己確認的時間性差異對本期所得稅的影響金額。

40、時間性差異指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。

42、現金流量表是反映企業一定期間現金流入和流出信息的會計信息的會計報表。它是以現金為基礎編制的反映企業財務狀況變動情況的一張動態報表。

二、填空題

2、施工企業按照施工生產任務的途徑分類，其經營方式可以分為：計劃分配方式和投標中標方式。

3、施工企業工程結算收入主要包括：合同規定的初始收入、因合同變更收入、合同索賠收入和合同獎勵收入。

4、施工企業營業利潤主要包括：工程結算利潤、產品銷售利潤、材料銷售利潤、作業銷售利潤、勞務銷售利潤、多種經營利潤和其他利潤。

5、資金的循環與周轉分為三個階段：供應過程、施工（生產）過程、工程結算（銷售）過程。

6、銀行存款帳戶可以分為以下四類：基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶。

11、施工企業待攤費用一般可以分為兩類：屬于預付費用性質的待攤費用和屬于均衡成本性質的待攤費用。

12、應收票據貼現凈額=票據到期值-貼現利息。

14、按照存貨的經濟用途不同，施工企業的存貨一般可以分為：原材料存貨、生產用品存貨、在產品存貨、產成品存貨、商品存貨。

19、周轉材料按其施工生產過程中的用途不同，一般可以分為以下幾類：模板、擋板、架料、其他。20、期末存貨成本的計價采用成本與可變現凈值法時，一般有以下三種方法：單項比較法、分類比較法、總額比較法。

22、企業對外投資按照投資性質分類，可以分為權益性投資、債權性投資、混合性投資。

23、企業對外投資按照投資形式分類，可以分為貨幣投資、實物投資、無形資產投資。

24、短期投資期末計價方法一般有以下三種方法：歷史成本法、市價法、成本與市價孰低法。

26、長期股權投資根據在被投資企業中所占股份比重的情況，需要分別采用成本法、權益法。

27、企業固定資產按經濟用途分類，可以分為生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產。

29、固定資產的計價方法主要有以下三種方法：按原始價值計價、按重置完全價值計價、按凈篷計價。30、固定資產折舊計提方法主要包括平均年限法、工作量法、加速折舊法，其中加速折舊法又包括：年數總和法、雙倍余額遞減法。

31、無形資產一般包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、經營特許權、商譽等

37、對短期借款的會計核算主要涉及三個方面的問題取得借款、借款利息、歸還借款。

46、所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。

47、資本金的確定方法主要有實收資本制、授權資本制、折中資本制。

53、施工企業的施工成本一般可以分為工程預算成本、工程計劃成本、工程實際成本。

54、輔助生產費用的分配方法主要包括直接分配法、一次交互分配法、代數分配法。

63、現金流量表的是以現金為編制基礎的，這里的現金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、現金等價物。69、現金管理制度的主要內容包括現金的使用范圍、庫存現金的限額管理、現金收支的日常管理、違反現金管理制度的處罰規定。

84、商標權的內容包括獨占使用權、禁止使用權兩種。

85、消費稅實行從價定率、從量定率兩種方法計算應納稅額。

90、所有者權益既是一種財產權利，又是一種剩余權益投入資本。91、施工企業的所有者權益主要由以下四個方面構成資本公積金、盈余公積金、未分配利潤。

92、法定盈余公積和任意盈余公積金的用途是相同的，主要包括彌補虧損、轉增資本、分派現金股利或利潤三個方面。

93、根據建安工程的特點和工程成本管理的要求，施工企業的工程成本一般可以分為工程預算成本、工程計劃成本三種。

94、按照工程成本核算內容的詳細程度不同，可以分為工程成本的工程實際成本總分類核算程序、工程成本的明細分類核算程序兩個方面。95、按照企業經營業務的主次分類，收入可以分為主營業務收入、其他業務收入兩類。

96、施工企業的主營業務收入主要是

建造合同收入。

97、合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成時止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用 98、施工企業的利潤總額由直接費用、間接費用、營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額、補貼收入四部分組成。

99、經營活動產生的現金流量表的編制方法主要有直接法、間接法兩種方法。

100、對于債權人而言，會計報表附注所需披露的債務重組說明的內容應當是債務重組方式、債務重組損失總額、債券轉股權所導致的長期投資增加額及其長期投資占債務人股權的比例或有收益

三、單項選擇題

1、從事工程建設項目施工承包與施工管理的企業是：(B)

A、工程總承包企業B、施工承包企業C專項分包企業D綜合施工企業

2、下列不屬于施工企業其他業務收入的部分是：(D)A、產品銷售收入B、材料銷售收入C、機械作業收入D、合同執行過程中客戶對施工企業的獎勵。

3、下列不屬于施工企業間接費用的是：(D)A、管理人員工資B、行政管理用固定資產折舊費C、臨時設施攤銷費用D、機械使用費

5“內部往來”科目在施工企業會計科目中屬于：(A)

A、資產類會計科目B、負債類會計科目C、所有者權益類科目D、成本類科目

7、由銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額的收款人或者持票人的票據是：(B)

A、商業匯票B、銀行本票C、銀行匯票D支票

8、下列不屬于其他貨幣資金的項目是：(A)A、商業匯票B、銀行匯票存款C、銀行本票存款隊信用卡存款。

10、按照現金管理制度的有關規定，下列支出不應使用現金支付的是(B)A發放職工工資35000元B支付材料價款5000元C支付職工醫藥費1000元D購買零星辦公用品500元

11、企業發生現金長款應及時進行帳務處理，查明原因前應先記入的帳戶是(A)A其他應付款B營業外收入 C其他應收款D其他貨幣資金

13、A公司4月15日簽發一張為期90天的商業匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期同應為(B)A7月13日B7月14日C7月15日D 7月20日

15、提取壞帳準備的企業，已作為壞帳確認并注銷的應收帳款以后又回時，應(D)。A、借記“銀行存款”帳戶，貸記“管理費用”帳戶B、借記“應收帳款”帳戶，貸記“壞帳準備”帳戶

C、借記“銀行存款”帳戶，貸記“應收帳款”帳戶D、B和C17、下列不屬于其他應收款項目的是：(B)A、應收的種賠款B、預付帳款C、應收出租包裝物租金D、應收的存出保證金

19、原材料已經驗收入庫，月末結算憑證未到，可按材料合同價款入帳，應作的會計分錄為(B)。A、借：物資采購B、借：庫存材料C、借：物資采購D、借：庫存材料

貸：應付帳款貸：應付帳款C．雙倍余額遞減法 D．年數總和法

37、固定資產清理的凈損失應轉入(A)。A．營業外支出B，管理費用C．財務費用D．制造費用 40、企業取得某項無形資產，法律規定的有效期限是8年，合同規定的受益期限7年。該項無形資產的反攤銷期限應為(A)。A、7年B、8年C、不少于10年D、不多于10年

43、當長期待攤費用項目不能使企業以后會計期間受益時，應當將尚未攤銷的價值轉入(DA。當期負債 B。無64、企業采購原材料時丌具銀行承兌匯票所支付的手續費應計入(D)。A，存貨成本 B．管理費用C．營業費用 D．財務費用

65、企業離退休人員的工資應計入(C)A。制造費用 B、營業費用C。管理費用 D。應付工資

67、施工企業在施工生產過程中所發生的全部施工生產費用劃分為應計入成本的施工費用和不計入成本的施工費用的標準是：(B)A、按經濟性質分類B、按經濟用途分類C、按施待攤費用中均衡成本的性質。(×)

14、企業的應收包裝物租金屬于其他應收款項目。(√)

16、材料品種繁多、收發業務頻繁，材料實際成本又經常變動的企業，材料發出的計價方法適宜采用加權平均法。(√)

17、如果加工完成后的材料實際成本小于計劃成本，則應將兩者之間的差額記入“材料成本差異”科目的貸方。(√)

18、根據低值易耗品在施工企業中的貸：其他應付款貸：在途物資 20、下列各項不屬于存貨的是(D)。A．工程物資B．發出用于展覽的存貨C．委托代銷商品D．分期收款發出商品

21進存貨運輸途中發生的合理損耗應(C)。A．計入存貨采購成本B．由運輸單位賠償C．計入管理費用D．由保險公司賠償

22、某施工企業發出19噸水泥給甲工程用于施工，借方應計入：(A)A、工程施工B、機械作業C、輔助生產D、管理費用

23、下列不屬于施工企業周轉材料攤銷方法的是：(C)A、一次攤銷法B、分期攤銷法C、五五攤銷法D、定額攤銷法

25、企業購入股票時，如果支付的價款中含有已宣告發放但尚未領取的現金股利，應將這部分股利記入的帳戶是(D)。A．短期投資 B．財務費用C．其他應付款D．應收股利

27、甲公司以500萬元購買乙公司80％的股份。乙公司所有者權益總額為800萬元，則甲公司股權投資差額為(C)。A．借差40萬元B．借差200萬元C．貸差40萬元D．貸差200萬元

29、企業購買其他企業發行的可轉換債券，性質上屬于(B)。A．債權投資B．混合投資 C．股權投資 D．長期投資

30、采用成本法核算長期股權投資時，當被投資企業宣告分派現金股利，投資企業對應分得的現金股利，會計上應(B)。

A．貸記“應收股利”B．貸記“投資收益”C．貸記“銀行存款”D．借記“長期股權投資”

31、“撥付所屬資金”科目的性質是：(A)A、資產類科目B、負債類科目C、所有者權益類科目D、費用類科目

32、固定資產采用快速折舊法，會使企業加速期間(A)A利潤減少B利潤增加 C利潤不受影響D．A或B

34、下列各項不應計提固定資產折舊的是(D)。A．季節性停用的大型設備B．融資租入固定資產C．已提足的折舊仍在使用的大型設備D．經營性出租的固定資產

35、計提固定資產折舊時，可先不考慮固定資產殘值的計算方法是(C).A．平均年限法 B．工作量法形資產 C。所有者權益D當期損益

45、下列項目中，不屬于“應付福利費”核算內容的是(D)A從費用中提取的福利費B支付職工生活困難補助C從凈利潤中提取的福利費 D支付廠部幼兒園職工工資

46、期術計提帶息應付票據的利息時，應貸記的帳戶是(D)。A、財務費用B、營業費用C、應收票據 D、應付票據．

49、帶息應付票據的利息支出應計人(A)。A．財務費用B．管理費用C．營業費用D。制造費用

50、企業生產經營過程中發生的下列支出，應作為長期待攤費用核算的是(D)A。融資租入固定資產的租賃費 B。借款利息C。開發非專利技術支出 D。經營租入固定資產改良支出

54、企業長期借款應付利息的核算賬戶是(C)。A．“預提費用”B“其他應付款”C．“長期借款”D．“長期應付款”

56、采用直線法攤銷長期債券發行溢價時，各期的溢價攤銷額是(C)A、逐期增加B、逐期減少 C、保持不變 D、不能確定

57、債務企業以非現金資產償債的方式進行債務重組時，對重組債務的賬面價值大于轉讓的非現金資產的賬面價值與相關稅費之和的差額，應確認為(A)。A．資本公積 B．營業外收入C．主營業務收入 D．其他業務收入

59、企業現有注冊資本200萬元，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉增企業資本的數額為(D)。A、500力．元B、700萬元C、800萬元D、920萬元

60、企業籌建期間發生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是(D)A籌備人員的工資B籌備人員的差旅費C企業注冊登記費D在建工程的借款利息

61、下列不屬于管理費用的支出項目是(A)。A、借款利息B、業務招待費C、房產稅D、無形資產攤銷 62、帶息應付票據的利息支出應計入(A)。A、財務費用B、管理費用 C、營業費用D、制造費用 63、企業接受投資者無形資產的出資總額不得超過本企業注冊資本的(C)。A、30％ B、25％ C、20％D、10％

工費用計入工程成本方法分類D、按施工費用和工程量的關系分類 69、“合同預計損失”會計科目屬于：(A)A、損益類科目 B、資產類科目 C、負債類科目 D、費用類科目 70、施工企業建造合同收入的確認的主要方法是：(C)A、毛利率法B、銷售收入確認 C、完工百分比法D、A和C74、編制現金流量表時，企業因資金短缺，變賣舊汽車收到的現金屬于(C)。A、經營活動的現金流量 B、投資活動的現金流量C、籌資活動的現金流量D、非正常活動的現金流量 75、下列屬于投資活動的現金流出的項目是(C)。A．債券到期收到的現金 B．償還債券支付的現金C購買債券支付的現金 D．發行債券支付的現金 76、下列項目，應作為營業收入核算的是(C)。A．銷售商品收到的增值稅B．出售固定資產取得的收益C．銷售商品取得的現金或抵償的債務D．預收其它企業的貨款

四、判斷題

1、總價承包是指施工企業按照與建設單位商定的總造價承包工程，它一般適用于工程總量難以準確計算或變動較大的土程。(×)

2、符合規定條件的施工合同獎勵收入應確認為施工企業營業收入的組成部分之一。(√)

3、施工企業中的“上級撥入資金”科目屬于資產類科目。(×)

4、施工企業中的“工程結算”科目屬于損益類科目。(×)

5、企業向開戶銀行提取現金時，應如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，即可到銀行提現。(×)

9、施工企業預收的款項包括工程款、備料款、購貨款等，應在“預收帳款”科目中核算，不在“應收帳款”中核算。(√)

10、《企業會計制度200l》實施后規定企業對壞帳的核算可以采用直接轉銷法也可以備抵法核算。(×)

11、企業與內部獨立核算單位之間有關生產周轉資金的下撥、上交，應在“內部往來”科目核算。(×)

12、預付帳款不多的企業，也可以將預付的帳款直接記入“應付帳款”的貸方(×)

13、施工企業預付的財產保險費屬于

用途不同，發給職工在施工生產過程中使用的工作服屬于生產工具。(×)20、企業出售短期投資的有價證券，其收到資金與投資成本、跌價準備等差額，應借記或貸記“投資收益”。(√)

21、我國《企業會計制度2001》規定短期投資期末計提的跌價準備的方法應采用成本法。(×)

24、“撥付所屬資金”屬于資產類科目。(√)

25、施工企業對租入固定資產應當提取折舊。(×)

27、“專項工程支出”用來核算企業進行各種專項工程所發生的實際支出，屬于成本類科目。(×)

28、企業自營工程應負擔的職工工資，應借記“專項工程支出”科目，貸記“應付工資”科目。(√)

29、對固定資產折舊采用加速折舊法的企業，其在加速折舊的前期，將使會計利潤減少。(√)

32、企業轉讓無形資產的使用權所取得的收入應記入“其他業務收入”科目(√)

33、企業計提無形資產減值準備，應借計“管理費用”科目。(×)40、計提專項工程減值準備時借方應記入“營業外支出”科目。(√)

45、按還款方式分，長期負債可以分為長期借款、應付債券、長期應付款等。(×)

51、以非現金資產清償某項債務的，債務人應將重組債務的帳面價值與轉讓的非現金資產帳面價值和相關稅費之和的差額，確認為營業外收入或當期損失。(×)

52、資本金是企業在工商行政管理部門登記注冊的資金總額。(√)

53、投資者以非現金資產投入的資本應按市場重置價值作為實收資本入帳。(×)

55、施工企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用應作為工程成本來核算。(×)

56、施工企業自有機械費用的分配方法主要有臺班分配法、預算分配法。(√)

五、簡答題

2、施工企業會計的特點是什么?答：(1)由于施工生產的流動大，需要分級核算，以便加強管理。(2)由于建筑產品的多樣性和施工生產的單件性，需

要單獨計算每項工程的成本。(3)由于施工生產的周期長，需要加強工程價款結算的核算。

5、銀行存款的核對包括哪幾個環節?答：銀行存款的核對主要包括三個環節：(1)銀行存款日記帳與銀行存款收付款憑證要互相核對，做到帳帳相符：(2)銀行存款日記帳與銀行存款總限內一般不能要求債務單位提前償還本金。(3)債權投資與其他債權一樣，存在一定的風險。

20、什么是無形資產?它有哪些特征?答：無形資產是指企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。如專利權、非專利技術、稅費用；應付稅款法對時間性差異影響所得稅的金額不單獨核算，直接調整時間性差異產生當期的所得稅費用。

38、施工企業財務會計報告有哪些作用?答：(1)財務會計報告有助于投資人、債權人做出投資決策(2)財務會計報告有助于企業的經營管理者全面帳要互相核對，做到帳帳相符；(3)銀行存款日記帳與開戶銀行存款開出的銀行存款對帳單要互相核對，以便準確地掌握企業可運用的銀行存款實有數。

6、未達帳項包括哪幾種情況?：未達帳項通常包括以下四種情況：(1)銀行已經收款記帳，而企業尚未記帳的款項；(2)銀行已經付款記帳，而企業尚未記帳的款項；(3)企業已經收款記帳，而銀行尚未記帳的款項；(4)企業已經付款記帳，麗銀行尚未記帳的款項。

9、什么是待攤費用?它一般包括哪幾種類型?答：待攤費用是指施工企業已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內(包括一年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、預付經營租賃固定資產租金、預付報刊訂閱費、固定資產修理費、一次性購買印花稅稅票或一次性交納印花稅稅額較大需要分攤的數額，以及施工機械的安裝、拆卸、輔助設施和進場費等。施工企業的待攤費用一般可以分為兩種類：(1)屬于預付費用性質的(2)屬于均衡成本性質的。

10、其他應收款包括哪些內容?答：其他應收款包括以下幾項內容：(1)應收的各種賠款(2)應收的各種罰款(3)應收的出租包裝物租金(4)應收的存出保證金(5)應向職工收取的各種摯付款項(6)預付帳款轉入(7)其他各種應收、暫付款項。

11、什么是存貨?它有哪些特點?答：存貨是指企業在日常生產經營活動過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或者提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產品、半成品、產成品、包裝物、低值易耗品等。存貨與其他資產相比，主要具有下列特點：(1)存貨是一項有形

資產；(2)存貨是一項流動資產；(3)存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。

15、長期債權投資可分為哪幾類?它有什么特點?答：長期債權投資按照投資對象不通可以分為長期債券投資和其他長期債權投資兩類。長期債券投資是指企業購入國家或其他單位發行的期限超過一年，本企業準備長期持有的各種債券；長期債權投資主要具有下列特點：(1)債權投資的性質與股權投資不同(2)債權投資可以轉讓，但在債權、債務雙方約定的期

商標權、著作權、土地使用權、特許經營權、商譽等。無形資產一般具有下列特征：(1)無形資產不具有實物形態：(2)無形資產屬于非貨幣性長期資產；(3)無形資產能夠為企業帶來超額盈利；(4)無形資產是為企業使用而非出售的資產。

23、什么是流動負債?它有什么特點?答：流動負債是指將在一年(含一年)后者超過一年的一個營業周期內償還的債務。施工企業的流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他暫收款等。流動負債一般具有下列特點：(1)償還期短(2)舉借流動負債的目的主要是為了滿足生產經營活動的周轉需要。

24、對流動負債應如何分類?答：根據負債金額確定程度的大小，流動負債可以分為以下幾類：(1)應付金額確定的流動負債(2)應付金額視經營情況而定的流動負債(3)應付金額須予以估計的流動負債。

28、什么是公司債券?其有哪些種類?答：債券是企業或政府向社會公眾籌集資金，而向出資者出具的債務憑證。按債券發行方式可以分為記名公司債券和無記名公司債券；按有無擔保分為有擔保債券和信用債券；按償還方式分為定期償還債券、分期償還債券和通知還本債券。

32、施工企業在工程成本核算總應必須遵循哪些基本要求?答：(1)企業必須堅持工程成本核算為管理服務的原則；(2)必須做好工程成本核算的各項基礎工作，具體包括做好施工定額的制定和修訂工作；建立和健全各項原始記錄；建立和健全各項財產物資的計量、收發、領退、轉移、報廢和清查盤點制度：做好內部計劃價格的制定和修訂工作；建立和健全企業內部成本管理責任制。(3)企業必須正確劃分各種成本、費用的界限具體包括劃清成本、費用支出和非成本費用的界限；劃清工程成本和期間費用的界限；劃清本期工程成本與下期工程成本的界限；劃清不同成本核算對象之間的成本界限；劃清已完工程成本和未完工程成本的界限；(4)必須準確核算工程成本。

37、納稅影響會計法與應付稅款法的區別是什么?答：納稅影響會計法與應付稅款法的主要區別是對時間性差異應所得稅的金額的會計處理不同。納稅影響會計法對時間性差異產生當期所得稅的金額單獨核算，不直接調整時間性差異產生當期的所得

了解企業的經營情況，為企業加強和改善經營管理提供所需的信息。(3)財務會計報告可以為有關政府管理機構進行宏觀經濟管理和調控提供相關的資料。

39、現金流量表的作用是什么?答：(1)提供企業的現金流量信息，從而有助于評價企業的償債能力和支付能力(2)有助于預測企業未來的現金流量(3)有助于分析企業的收益質量及分析影響現金凈流量的因素。

? 會計實務課件 ?

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1、判斷題

根據經濟實質重于法律形式的會計核算原則，將融資租賃方式租入的資產作為本企業資產進行核算是正確的。（）

對

錯

【答案】對

2、判斷題

重要性要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。（）

對

錯

【答案】錯

【解析】實質重于形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。

3、多選題

下列做法中，符合會計信息質量的謹慎性要求的有（）。

A、鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化

B、對可能承擔的環保責任確認預計負債

C、對本期銷售的商品計提產品質量保修費用

D、對應收賬款計提壞賬準備

【答案】BCD

【解析】選項A，已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出應當計入費用，而不應當因虧損而資本化，不符合謹慎性要求。

4、單選題

下列會計行為中，體現了及時性要求的是（）。

A、企業對售出商品可能發生的保修義務確認預計負債

B、將以租賃方式租入的資產（短期租賃和低值資產租賃除外）視為企業的資產

C、對可能承擔的環保責任確認預計負債

D、每日根據審核后的現金收款、付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬

【答案】D

【解析】選項AC，體現了謹慎性的要求;選項B，體現了實質重于形式的要求。

5、多選題

下列各項中，有關資產的確認條件表述正確的有（）。

A、與該資源有關的經濟利益很可能流入企業

B、是企業承擔的現實義務

C、是由企業未來的交易或者事項形成的

D、該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

【答案】AD

【解析】選項B，負債是企業承擔的現實義務;選項C，資產是由企業過去的交易或者事項形成的。

6、多選題

下列各項中，屬于企業流動負債的有（）。

A、應收客戶的購貨金

B、本期從銀行借入的三年期借款

C、賒購材料應支付的貨款

D、銷售應稅消費品應交納的消費稅

【答案】CD

【解析】選項A，通過應收賬款科目核算，屬于企業流動資產;選項B，通過長期借款科目核算，屬于企業非流動負債;選項C，通過應付賬款科目核算，屬于企業流動負債;選項D，通過應交稅費科目核算，屬于企業流動負債。

7、判斷題

所有者權益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等。（）

對

錯

【答案】對

? 會計實務課件 ?

初級會計實務課件是會計學習過程中的重要工具，它幫助學生更好地理解和掌握會計實務知識。本文將詳細介紹初級會計實務課件的重要性、設計原則和應用方法，以及它對學生學習效果的影響等方面。每篇1000字以上，下面是文章的主要內容。

第一部分：初級會計實務課件的重要性

會計是一門復雜而具有挑戰性的學科，對于初學者來說尤為如此。在理解和掌握會計實務知識方面，實踐是非常關鍵的。而初級會計實務課件正是為了滿足這種實踐需求而設計的，它通過圖文結合、案例分析等方式，全面展示了會計實務的具體操作過程和技巧。

通過初級會計實務課件的學習，學生可以更好地理解和記憶會計知識點，加深對概念的理解和運用，同時也能提高學生的實際操作能力和解決問題的能力。課件中的實際案例和操作步驟可以幫助學生更好地理解會計原理和規則，并能在實踐中熟練運用。

第二部分：初級會計實務課件的設計原則

初級會計實務課件的設計需要遵循以下原則：

1. 簡潔明了：課件內容應該簡潔明了，避免過多的文字和繁瑣的操作步驟，突出重點，保持內容的清晰性和易理解性。

2. 生動形象：課件中可以使用圖表、圖像等多媒體元素，使抽象的會計概念通過形象的展示更易于理解和記憶。

3. 實際操作：課件內容應該圍繞實際操作展開，通過案例分析和實際應用來幫助學生理解和掌握會計實務知識。

4. 系統完整：課件應該以系統的方式呈現，將各個知識點連接起來，形成邏輯完整的整體，讓學生能夠全面地理解和運用會計實務知識。

5. 交互性：課件的設計應該具有一定的交互性，可以設置思考問題、答題和練習等環節，激發學生的學習興趣，加深對知識點的理解。

第三部分：初級會計實務課件的應用方法

初級會計實務課件的應用方法可以靈活多樣，根據具體的學習情況和目標需求來選擇合適的方式，例如：

1. 教師講解：教師可以利用課件進行知識點的講解，通過多媒體展示和案例分析，幫助學生更好地理解和記憶會計實務知識。

2. 學生自學：學生可以利用課件進行自主學習，通過觀看課件中的內容和案例，進行思考和實踐，鞏固和運用所學知識。

3. 小組討論：可以將課件中的案例作為小組討論的話題，讓學生分組進行討論和解答，促進學生之間的互動和知識的交流。

4. 課堂練習：可以將課件中的練習題作為課堂練習，讓學生在課堂上通過實際操作來提高會計技能和解決問題的能力。

第四部分：初級會計實務課件對學生學習效果的影響

通過初級會計實務課件的學習，學生可以更加深入地理解和掌握會計實務知識，加強實際操作能力和解決問題的能力。課件中的案例和實際操作可以幫助學生將理論知識應用到實踐中，并能及時發現和糾正錯誤。這些都有助于提高學生的學習效果和能力的提升。

初級會計實務課件通過簡潔明了、生動形象、實際操作、系統完整和交互性等設計原則，幫助學生更好地理解和掌握會計實務知識。學生可以利用課件進行自主學習、小組討論和課堂練習等方式，提高學習效果和能力的提升。初級會計實務課件對學生的學習效果有著顯著的影響，是會計學習過程中不可或缺的重要工具。

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一 實訓目的

在了解用友T3系統基本框架的基礎下，重點掌握企業實際工作中，建立賬套的基本步驟和操作方法、賬套數據備份和恢復的操作方法、會計操作人員管理及其業務操作授權處理步驟和方法。

熟悉總賬子系統初始化的主要內容，掌握基礎編碼檔案設置、會計科目設置、項目檔案管理、期初余額試算平衡的業務處理步驟和方法。

掌握記賬憑證處理的主要步驟和方法與記賬憑證中的輔助信息相關的錄入、修改和查詢方法。

了解用友T3中采購、庫存、銷售和核算4個子系統的主要功能及其相互關系。

了解工資管理子系統的主要功能、工資管理和其他子系統的關系，熟悉子系統的操作流程。

掌握固定資產卡片管理、固定資產增加、減少和價值變更業務處理、固定資產折舊處理，及其相關記賬憑證處理的操作方法。

掌握對賬單錄入、銀行對賬、銀行余額調節表輸出、銀行對賬情況查詢、長期未達賬項審計的操作。

二 實訓內容

1、 總賬初始設置及日常業務處理

首先是建立洛陽利達材料公司的帳套，進行操作人員管理，財務分工。然后是基礎檔案設置、會計科目設置、項目檔案管理、憑證類別和結算方式等設置。在日常業務中主要是：記賬憑證填制、記賬憑證修改及審核、記賬憑證查詢及記賬、會計賬簿查詢等。

2、 應收、應付款管理

應收款子系統主要用于核算和管理客戶往來款項。在進行初始化時主要是存貨相關信息及開戶銀行設置、單據設置、帳套參數選項及系統初始設置及期初余額錄入；日常業務主要有應收單據處理、應收票據處理、轉賬處理、壞賬處理及月末處理等。應付款管理子系統初始化主要有系統選項設置、基本信息設置、初始設置（憑證科目設置、賬齡區間設置、報警級別設置、單據類型設置）、期

初余額設置；日出處理主要有應付單據處理、付款單據處理、核銷、票據管理、轉賬業務及月末處理等。

3 、工資管理、固定資產管理

工資管理子系統主要是建立工資帳套、建立工資類別、部門設置、人員類別設置、工資項目設置、建立人員檔案、設置計算公式等基本輸入，進行工資數據處理、工資費用分攤、扣繳個人所得稅、銀行代發、工資分錢清單及期末處理等。固定資產業務處理主要有固定資產卡片處理、折舊處理、記賬憑證管理、對賬及月末結賬。

4 、出納、期末轉賬業務

出納業務主要是日記賬查詢、資金日報、支票登記薄、銀行對賬單初始設置及錄入、銀行對賬、銀行對賬情況查詢等。期末業務主要有自定義轉賬憑證、對應結賬、銷售成本結賬、售價銷售成本結轉、匯兌損益結轉、期間損益結轉以及自動轉賬憑證生成、特殊形式轉賬生成、對賬處理、結賬處理等。

三 實訓心得

此次實訓我們應用用友通T3軟件，以企業的實際應用情況為基礎，系統的處理信息化會計業務。從建立帳套開始，包括總賬系統初始化、日常業務處理、應收應付款管理、工資管理、固定資產管理、期末業務、會計報表最后輸出等所有業務系統的構成一個完整的體系。我們從剛開始的一無所知，到最后能把整個業務流程完整的進行完，需要的不只是細致，耐心，還需要扎實的會計基礎，在實訓中我深深感覺到自身所學知識的有限。此次實訓讓我們對平時所學的基本理論與實際操作相結合，即提高了我們的實際操作能力、分析和解決問題的能力，又鞏固了我們的理論知識。

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《律師實務課件》是一門培養律師實務能力的重要課程，旨在為學生提供必要的知識和技能，使他們能夠在未來的律師生涯中勝任各種實務工作。這門課程涵蓋了律師實務的各個方面，包括法律文書的撰寫、案件調查與證據收集、法庭辯護和訴訟策略等內容。

在《律師實務課件》的第一部分，學生們將學習法律文書的撰寫技巧。律師們經常需要撰寫各種法律文書，包括合同、訴狀、答辯狀等，這些文書的撰寫質量直接關系到案件的勝敗。因此，學生們在這門課程中將學習如何清晰、準確地表達自己的觀點和主張，如何運用法律術語和條文引用來增強文書的可信度和說服力。通過實踐和模擬案例，學生們將掌握撰寫各類法律文書的技巧，并從中體會到律師實務中的重要性和挑戰。

在第二部分，學生們將學習案件調查與證據收集的方法與技巧。律師在處理案件時，需要對案件進行全面的調查與研究，并收集相關的證據以支持自己的觀點。這門課程將教授學生如何確定調查的重點、選擇合適的調查手段以及合法地收集證據。此外，學生們還將學習如何對證據進行分析和評估，以便在實際案件中能夠準確地運用證據，并進行有效的辯護或訴訟。

第三部分將涉及法庭辯護與訴訟策略。律師在法庭上扮演著當事人的代表角色，他們需要能夠靈活運用各種辯護技巧和策略，以爭取最有利的結果。這門課程將教授學生如何在法庭上表達自己的觀點和辯解，并回應對方的質詢和質疑。學生們還將通過模擬庭審和角色扮演來熟悉法庭的程序和規則，以及如何應對各種情況和困難。

《律師實務課件》課程還將為學生們提供案例研究和實際案例分析的機會。通過分析真實的案例，學生們可以了解不同類型案件的特點和解決方法，以及律師在實際工作中的職責和挑戰。這樣的案例研究將幫助學生們培養案件分析和解決問題的能力，為將來的工作做好充分準備。

總之，《律師實務課件》是一門重要且實用的課程，它為學生們提供了全面了解律師實務的機會，并通過實踐和模擬的方式幫助他們熟悉律師工作的各個方面。通過這門課程的學習，學生們將能夠提高自己的法律素養和實戰能力，為將來的律師生涯奠定堅實的基礎。

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第十一章：負債及借款費用（2012年16分、2013年3分、2014年4分，2015年7分）本章內容比較重要，2015年發生了較大變化，2016年仍有部分變化（主要是應付職工薪酬部分）本章內容較為重要 主要考點：職工和職工薪酬***

應付債券 ***

融資租入固定資產的核算**

借款費用 ***

一、職工和職工薪酬的內容

*職工，是指與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員。未與企業訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業所提供服務與職工所提供服務類似的人員，也屬于職工的范疇。包括通過企業與勞動中介公司簽訂用工合同而向企業提供服務的人員。

*職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。

*職工薪酬包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利。

短期薪酬：是指企業在職工提供相關服務的報告期間結束后十二個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。具體包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療保險費、工傷保險費和生育保險費等，住房公積金，工會經費和職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬

離職后福利：是指企業為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。分為設定提存計劃和設定受益計劃。

辭退福利：是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

其他長期職工福利：是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括：長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

例題：《企業會計準則第9號——職工薪酬》所稱的職工至少應當包括（）。

A、與企業訂立了固定期限、無固定期限的勞動合同的所有人員 B、與企業訂立了以完成一定工作作為期限的勞動合同的所有人員 C、未與企業訂立勞動合同但由企業正式任命的人員，如所聘請的獨立董事、外部監事等

D、提供企業與勞動中介公司簽訂用工合同而向企業提供服務的人員 【答案】ABCD 例題：下列職工薪酬中，屬于短期薪酬的有（）。A、辭退福利 B、短期利潤分享計劃 C、短期帶薪缺勤 D、長期利潤分享計劃 【答案】BC

例題：職工，是指與企業訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時工，不包括未與企業訂立勞動合同的人員。（）【答案】√

例題：職工薪酬，是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。下列屬于職工薪酬的有（）。A、企業提供給職工配偶的福利 B、企業提供給職工子女的福利 C、企業提供給職工受贍養人的福利

D、企業提供給已故員工遺屬及其他受益人等的福利 【答案】ABCD

二、職工薪酬的確認與計量

（2015考題）企業對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。

A.現值

B.歷史成本

C.重置成本

D.公允價值 【答案】D

（一）短期薪酬

1、一般短期薪酬的確認和計量 按照誰受益、誰承擔的原則進行分配

（1）企業發生的職工工資、津貼和補貼等短期薪酬 確認時： 借：生產成本等

貸：應付職工薪酬—職工工資、獎金、津貼和補貼

發放時：借：應付職工薪酬—職工工資、獎金、津貼和補貼

貸：銀行存款

例題：2014年7月，甲公司當月應發工資1000萬元，其中：生產部門生產工人工資600萬元，生產部門管理人員工資100萬元，管理部門管理人員工資200萬元，研發人員工資100萬元。根據甲公司所在地政府規定，甲公司應當按照職工工資總額的10%、8%、2%和1.5%計提并繳存醫療保險費、住房公積金、公會經費和職工教育經費。根據上述資料，不考慮其他因素的影響，下列有關貨幣性薪酬的會計處理，不正確的是（）。

A、計入生產成本的職工薪酬為729萬元 B、計入制造費用的職工薪酬121.5萬元 C、計入研發支出的職工薪酬為121.5萬元 D、確認應付職工薪酬為1000萬元 【答案】D（2）企業為職工繳納的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規定提取的工會經費和職工教育經費 確認時： 借：生產成本等

貸：應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險等

—工會經費和職工教育經費—工會經費

—職工教育經費 實際付款時：

借：應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險等

—工會經費和職工教育經費—工會經費

—職工教育經費

貸：銀行存款

（3）企業發生的職工福利費，應當在實際發生時根據實際發生額計入當期損益或相關資產成本 確認時： 借：生產成本等

貸：應付職工薪酬—職工福利費 發放時：

借：應付職工薪酬—職工福利費

貸：銀行存款

例題：乙企業下設一所職工食堂，每月根據在崗職工數量及崗位分布情況、相關歷史經驗數據等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業每期因補貼職工食堂需要承擔的福利費金額。2014年9月，企業在崗職工共計200人，其中管理部門30人，生產車間170人，企業的歷史經驗數據表明，每個職工每月需補貼食堂150元。

借：生產成本

25500

管理費用

4500

貸：應付職工薪酬—職工福利費

30000 2014年10月，乙企業支付30000元補貼給食堂 借：應付職工薪酬—職工福利費

30000

貸：銀行存款

（4）企業向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量 ①企業以資產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值（含增值稅）計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬；相關收入的確認、銷售成本的結轉以及相關稅費的處理，與企業正常商品銷售的會計處理相同。例題：甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%。2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為2萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他相關稅費，甲公司在2015年因該項業務應計入管理費用的金額為（）萬元。A、600 B、770

C、1000

D、1170 【答案】D 本題如果是外購商品作為福利發放，則計入管理費用的金額？ 【答案】702萬元

作為：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

②將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，并同時借記應付職工薪酬，貸記累計折舊 ③企業租賃住房等無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將每期應該支付的租金計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

④難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬

2、短期帶薪缺勤的確認和計量

*帶薪缺勤應當根據其性質及其職工享有的權利，分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

*如果帶薪缺勤屬于長期帶薪缺勤的，企業應當作為其他長期職工福利處理

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*累積帶薪缺勤，是指帶薪權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。企業應當根據資產負債表日因累積未使用權利而導致的預期支付的追加金額，作為累積帶薪缺勤費用進行預計 確認累積帶薪缺勤時： 借：管理費用

貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤 例題：丁企業共有2000名職工，從2014年1月1日起，該企業實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個公歷，超過1年未使用的權利作廢，在職工離開企業時也無法獲得現金支付；職工休年假時，首先使用當年可享受的權利，再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。

2014年12月31日，丁企業預計2015年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工將平均享有6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經理，該企業平均每名職工每個工作日工資為300元。不考慮其他相關因素。

借：管理費用

45000 貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤45000 *非累積帶薪缺勤，是指帶薪權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業時也無權獲得現金支付。企業應當在職工實際發生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，不必額外作相應的賬務處理。我國企業職工休婚假、產假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

例題：下列說法中，正確的有（）。

A、企業向職工提供非貨幣性福利的，一定要按照公允價值計量 B、企業發生的職工工資、津貼和補貼等短期薪酬，應當按照受益對象計入當期損益或相關資產成本

C、我國企業職工休婚假期間的工資通常屬于累積帶薪缺勤 D、非累積帶薪缺勤應當在缺勤期間計提應付工資時一并處理 【答案】BD

3、短期利潤分享計劃的確認和計量

*短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，（企業因過去事項導致現在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務；因利潤分享計劃所產生的應付職工薪酬義務能夠可靠估計）企業應當確認相關的應付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產成本

*企業在計量利潤分享計劃產生的應付職工薪酬時，應當反映職工因離職而沒有得到利潤分享計劃支付的可能性

*企業根據經營業績或職工貢獻等情況提取的獎金，屬于獎金計劃，應當比照短期利潤分享計劃進行處理 例題：教材P190 【例11-1】

（二）離職后福利

*離職后福利計劃，是指企業與職工就離職后福利達成的協議，或者企業為向職工提供離職后福利制定的章程或辦法等

*企業應當按照企業承擔的風險和義務情況，將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃

*設定提存計劃，是指企業向單獨主體（如基金等）繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。對于設定提存計劃，企業應當根據在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為職工薪酬負債，并計入當期損益或相關資產成本

例題：甲企業根據所在地政府規定，按照職工工資總額的12%計提基本養老保險費，繳存當地社會保險經辦機構。2014年7月份，甲企業繳存的基本養老保險費，應計入生產成本的57600元，應計入制造費用的12600元，應計入管理費用的10872元，應計入銷售費用的2088元。

借：生產成本—基本生產成本 57600 制造費用

12600

管理費用

10872

銷售費用

2088

貸：應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費83160 根據設定提存計劃，預期不會在職工提供相關服務的報告期結束后12個月內支付全部應繳存金額的，企業應當參照規定的折現率，將全部應繳存金額以折現后的金額計量應付職工薪酬。*設定受益計劃，是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃。當企業負有下列義務時，該計劃就是一項設定受益計劃：①計劃福利公式不僅僅與提存金額相關，且要求企業在資產不足以滿足該公式的福利時提供進一步的提存金；或者②通過計劃間接地或直接地對提存金的特定回報作出擔保。具體的會計處理分為四個步驟：

（1）確定設定受益計劃義務的現值和當期服務成本（2）確定設定受益計劃凈負債或凈資產

設定受益計劃存在資產的，企業應當將設定受益計劃義務的現值減去設定受益計劃資產公允價值所形成的赤字或盈余確認為一項設定受益計劃凈負債或凈資產。

設定受益計劃存在盈余的，企業應當以設定受益計劃的盈余和資產的上限的孰低者計量設定受益計劃凈資產。

資產上限，是指企業可以從設定受益計劃退款或減少未來向獨立主體繳存提存金而獲得的經濟利益的價值。例題：設定受益計劃資產包括（）。

A、長期職工福利基金持有的資產 B、符合條件的保險單

C、企業應付但未付給獨立主體的提存金

D、由企業發行并由獨立主體持有的任何不可轉換的金融工具 【答案】AB（3）確定應當計入當期損益的金額

報告期末，企業應當在損益中確認的設定受益計劃產生的職工薪酬成本包括服務成本（當期服務成本、過去服務成本和結算利得或損失）、設定受益凈負債或凈資產的利息凈額

例題：以下設定受益計劃應當計入當期損益的有（）。A、當期服務成本 B、未來服務成本 C、結算利得或損失

D、設定受益凈負債或凈資產的利息凈額 【答案】ACD（4）確定應當計入其他綜合收益的金額

企業應當將重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動計入其他綜合收益，并且在后續會計期間不允許轉回至損益，但企業可以在權益范圍內轉移這些在其他綜合收益中確認的金額。主要包括：①精算利得或損失② 計劃資產回報③資產上限影響的變動

（2015考題）下列各項中，屬于設定受益計劃中計劃資產回報的有（）。

A.計劃資產產生的股利

B.計劃資產產生的利息

C.計劃資產已實現的利得 D.計劃資產未實現的損失

【答案】ABCD

（三）辭退福利

1、辭退福利的范圍

一是在職工勞動合同未到期前，不論職工本人是否愿意，企業決定解除與職工的勞動關系而給予的補償；二是在職工勞動合同未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，職工有權利選擇繼續在職或接受補償離職。

2、辭退福利確認的會計處理

借：管理費用

貸：應付職工薪酬—辭退福利

3、辭退福利和正常退休養老金的區分

4、發生“內退”的情況下，在職工正式退休日期之前應當比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應當按照離職后福利處理。

（四）其他長期職工福利

是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括：長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。

1、其他長期職工福利包括（假設預計在職工提供相關服務的報告期末以后12個月內不會全部結算）：長期帶薪缺勤、其他長期服

務福利、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃和長期獎金計劃，以及遞延酬勞等。

2、企業在向職工提供的其他長期職工福利，符合設定提存計劃條件的，按其有關規定處理；符合設定受益計劃條件的，按其有關規定處理。

3、長期殘疾福利水平取決于職工提供服務期間長短的，企業應在職工提供服務的期間確認應付長期殘疾福利義務，計量時應當考慮長期殘疾福利支付的可能性和預期支付的期限；與職工提供服務期間長短無關的，企業應當在導致職工長期殘疾的事件發生的當期確認應付長期殘疾福利義務。

三、長期負債

長期負債通常包括長期借款、長期應付款、應付債券等，長期負債應當按照公允價值進行初始計量，采用攤余成本進行后續計量 例題：下列屬于流動負債的是（）A、預計在一個正常營業周期中清償的債務 B、主要為交易目的而持有的債務

C、自資產負債表日起一年內到期應予以清償的債務

D、企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上的債務 【答案】ABCD 例題：長期負債應當按照公允價值進行初始計量，采用攤余成本進行后續計量?！敬鸢浮俊?/p>

（一）長期借款

*長期借款，是指企業從銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的借款。

*長期借款的核算：借入的核算，在資產負債表日，企業應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用計入財務費用、在建工程、制造費用等，歸還長期借款的核算

例題：在我國會計實務中，生產經營期間為購建固定資產而發生的長期借款利息費用，可能使用的會計科目有（）

A、在建工程

B、財務費用

C、長期借款

D、長期待攤費用 【答案】ABC

（二）應付債券

*企業發行的優先股、永續債、可轉換債券等金融工具，在初始確認時應當按照金融工具列報準則歸類為債務工具或權益工具。

1、金融負債和權益工具的區分 *金融負債和權益工具的定義 *金融負債和權益工具的區分原則

例題：下列情況中，企業應當將發行的金融工具分類為權益工具的有（）。

A、將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將交付可變數量的自身權益工具

B、將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同，且企業根據該合同將交付不變數量的自身權益工具

C、將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具合同，并且以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產 D、將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具合同，但以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產除外

【答案】BC

2、一般公司債券

*公司債券的發行方式有三種：即面值發行、溢價發行、折價發行 *溢價是企業以后各期多付利息而事先得到的補償；折價是企業以后各期少付利息而事先給投資者的補償

*一般公司債券的核算：發行的核算、利息調整的攤銷、債券的償還的核算

例題：所謂的溢價，是債券發行企業以后各期按高于市場利率的票面利率多付利息而事先得到的補償；是債券投資企業以后各期按高于市場利率的票面利率多得利息而預先給發行方的補償?！敬鸢浮俊?/p>

例題：甲公司與2013年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率5%，面值總額為300 000萬元，發行價格總額為313 317萬元；支付發行費用120萬元，發行期間凍結資金利息150萬元。甲公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率4%，2013年12月31日該債券的賬面余額為（）萬元

A、313 347 B、325 912.08 C、315 813.12 D、310 880.88 【答案】D 2013年1月1日

借：銀行存款

313347

貸：應付債券—面值

300000

應付債券—利息調整

13347 2013年12月31日

借：財務費用

12533.88 應付債券—利息調整

2466.12 貸：應付利息

15000

3、可轉換公司債券

我國發行的可轉換公司債券采取記名式無紙化方式。應當在初始確認時將負債和權益進行分拆，分別進行處理。

*應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，分別進行處理 *企業在進行分拆時，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額，確認為應付債券；再按照可轉換公司債券整體的發行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確認權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具

*負債成分的公允價值是合同規定的未來現金流量按照一定的折現率折現的現值

*其中，利率工具市場上具有可比信用等級并在相同條件下提供幾乎相同的現金流量，但不具有轉換權的工具的適用利率確定

*發行該可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤

（2015考題）8.甲公司以950萬元發行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發行該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元。A.0 B.50 C.60 D.110 【答案】C 例題：可轉換公司債券應當在初始確認時將負債和權益進行分拆，企業在進行分拆時，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為初始確認金額，確認為應付債券；再按照可轉換公司債券整體的發行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。【答案】√

例題：企業發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤，負債成分負擔的部分計入“應付債券—可轉換公司債券—利息調整”科目，權益成分負擔的部分計入“其他權益工具”科目?！敬鸢浮俊?/p>

例題：甲公司2013年1月1日發行3年期可轉換公司債券，實際發行價款200 000萬元，其中負債成分的公允價值為180 000萬元。假定發行債券時另支付發行費用600萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”科目的金額為（）萬元。

A、19940 B、20000 C、179940

D、179460 【答案】D 例題：對認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發行企業應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入營業外收入。（）

【答案】× 應該是“資本公積——股本溢價”

4、優先股、永續債等金融工具

（1）企業發行的優先股、永續債等金融工具歸類為債務工具的并以攤余成本計量的??

（2）企業發行的優先股、永續債等金融工具歸類為權益工具的??（3）原歸類為權益工具的金融工具重分類為金融負債的??（2015考題）企業發行的原歸類為權益工具的永續債，現因經濟環境的改變需要重新分類為金融負債的，在重分類日應按賬面價值計量。（）【答案】×

（4）原歸類為金融負債的金融工具重分類為權益工具的??（5）企業按照合同條款約定贖回所發行的歸類為金融負債的金融工具的??，差額計入“財務費用”

（6）企業按照合同條款約定將發行的優先股、永續債等金融工具轉換為普通股的??

（三）、長期應付款

*主要包括：應付融資租入固定資產的租賃費、具有融資性質的延期

付款購買資產發生的應付款項等 *租賃的分類：融資租賃和經營租賃 *融資租賃的判斷標準 *承租人對融資租賃的核算

（2015考題）2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。A.650 B.750

C.800

D.850 【答案】B 例題：下列各項中，屬于融資租賃判定標準的有（）。A、租賃期占租賃資產使用壽命的大部分

B、在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人

C、租賃資產性質特除，如不作較大改造，只有承租人才能使用 D、承租人有購買租賃資產的選擇權，買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值 【答案】ABCD 例題：承租人采用融資租賃方式租入一臺設備，該設備尚可使用年限8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優惠購買該設備，預計該設備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設備計提折舊的期限為（）年。

A、6年

B、8年

C、2年

D、7年

【答案】B 例題：某項融資租賃，起租日為2012年12月31日，最低租賃付款額現值為350萬元（與租賃開始日該租賃資產的公允價值相等），承租人另發生安裝費10萬元，設備與2013年6月20日達到預定可使用狀態并交付使用，承租人擔保余值為30萬元，為擔保余值為15萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2013年應計提的折舊額為（）萬元。

A、30

B、22

C、28.64

D、24 【答案】A（350+10-30）/（6*12-6）*6=30 例題：對于延期支付的購買價款超過正常信用條件的，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付的購買價款為基礎確定?！敬鸢浮俊?/p>

四、借款費用

（一）、借款費用的范圍

*借款費用是企業因借入資金所付出的代價。

*借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。承租人確認的融資租賃發生的融資費用屬于借款費用。

*對于企業發生的權益性融資費用，不應包括在借款費用中。例題：下列項目中，不屬于借款費用的是（）

A、借款利息

B、借款過程中發生的承諾費 C、發行公司債券發生的折價 D、發行公司債券溢價的攤銷 【答案】C 注意對照原文理解

例題：下列各項中，屬于借款費用的有（）。（2014年）A、銀行借款的利息 B、債券溢價的攤銷 C、債券折價的攤銷 D、發行股票的手續費 【答案】ABC

（二）、借款費用的確認

*基本原則：企業發生的借款費用可直接歸屬于符合資本化條件的資產購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。*符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

*期中，“相當長時間”應當是指資產的購建或者生產所必需的時間，通常為1年以上（含1年）。

*在實務中，如果由于人為或故意等非正常因素導致資產的購建或者

生產時間相當長的，該資產不屬于符合資本化條件的資產。例題：下列項目中，屬于借款費用應予以資本化的資產范圍的有（）A、經過2年的購建達到預定可使用狀態的投資性房地產 B、需要經過2年的生產活動才能達到可銷售狀態的存貨 C、以經營租賃方式租入的生產設備

D、經過2個月的建造即可達到預定可使用狀態的生產設備 【答案】AB *借款費用應予資本化的借款范圍，既包括專門借款，也包括一般借款。

*借款費用資本化期間的確定

只有發生在資本化期間內的有關借款費用才允許資本化，資本化期間的確定是借款費用確認和計量的重要前提。

例題：甲上市公司股東大會于2013年3月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于5月5日向銀行借入專門借款5000萬元，年利率6%，款項當日劃入銀行賬戶。5月15日，廠房正式動工。5月16日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材，價款200萬元，當日用銀行存款支付。5月31日，計提當月專門借款利息。則甲公司專門借款利息應開始資本化的時間為（）

A、5月5日

B、5月15日

C、5月16日

D、5月31日 【答案】C *符合資本化條件的資產在購建或生產過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。

*購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。

例題：下列關于專門借款費用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）

A、購建固定資產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化

B、購建固定資產過程中發生正常中斷、且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化

C、在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產借款費用資本化

D、在購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

【答案】ACD 注意計算題，教材P218-219 例題11—19要熟練掌握！*借款費用的計量及核算（重點是借款利息資本化金額的確定）本章有可能出計算題

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