資產負債表分析思想總結(范例十九篇)

資產負債表分析思想總結(范例十九篇)。

? 資產負債表分析思想總結 ?

1、從債權人的角度看，資產負債率越低越好。資產負債率低，債權人提供的資金與企業資本總額相比，所占比例低，企業不能償債的可能性小，企業的風險主要由股東承擔，這對債權人來講，是十分有利的.。

2、從股東的角度看，他們希望保持較高的資產負債率水平。站在股東的立場上，可以得出結論:在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越高越好。

3、從經營者的角度看，他們最關心的是在充分利用借入資本給企業帶來好處的同時，盡可能降低財務風險。

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歷年資產負債比較表單位：人民幣?目年 月 日年 月 日年 月 日金額%趨勢金額%趨勢金額%趨勢資歷產?????????流動資產?????????現金及銀行存款?????????應收款項?????????存貨?????????其他?????????長期投資及基金?????????固定資產?????????其他資產?????????資產合計?????????負債及凈值?????????流動負債?????????短期借款?????????應付款項?????????其他?????????長期負債?????????其他負債?????????負債合計?????????????????????????????資本?????????公積及盈余?????????本期損益?????????凈值合計?????????負債及凈值合計?????????

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我的一位會計師朋友講，每個人的一生都是一張資產負債表，一項資產的獲得總是通過另一項資產的減少或負債的增加來實現的。人們總是習慣以擁有固定資產的多少來判斷人生的成敗，卻忽略了資產與負債總是并存的道理。

她的話很有哲理。的確，所有的資產負債表第一項都是相同的，那就是令人又愛又恨的“錢”?？上Ш芏嗳酥豢吹竭@第一項就對報表的主人下結論，稱此人為窮人或富人，卻看不到這項資產增多之下他們所背負的債務，比如辛勞、風險、擔心等。

父母，是我們一出生就獲得的資產，相應的我們也迎來一項負債，它叫贍養。

愛人，這是我們人生中一項很重要的抉擇。擁有這項資產的意義非同小可，其影響類似于兩家企業合并，因為資產增加了一倍，所以負債也增加了一倍。

隨后就是子女，這更是重量級的資產，同時也是重量級的負債——可能是你后半生最大的操勞和牽掛。

有的人的.資產負債表上有豐富的人生閱歷，與之相伴的負債是辛苦。還有健康，這是每個人都需要的基本資產，當然由堅持鍛煉這項負債來維持其平衡。正如企業有大小一樣，人生的資產負債也各不相同。有的人平安地度過一生，資產和負債都較少：有的人一生波瀾壯闊，擁有大量的資產和負債。

我們可以通過增加自己的無形資產來使生命充滿盈余。這些寶貴的無形資產就是平和的心態、樂觀、努力……

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資產負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業財務狀況的`各個項目。資產負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產負債表和賬戶式資產負債表。報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產=負債+所有者權益”的原理排列;二是按“資產-負債=所有者權益”的原理排列。賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益。不管采取什么格式，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計這一等式不變。

在我國，資產負債表采用賬戶式。每個項目又分為“年初數”和“期末數”兩欄分別填列。

資產負債表樣式：

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　判斷資產負債率是否合理

要判斷資產負債率是否合理，首先要看你站在誰的立場。資產負債率這個指標反映債權人所提供的負債占全部資本的比例，也被稱為舉債經營比率。

債權人的立場看

他們最關心的是貸給企業的款項的安全程度，也就是能否按期收回本金和利息。如果股東提供的資本與企業資本總額相比，只占較小的比例，則企業的風險將主要由債權人負擔，這對債權人來講是不利的。因此，他們希望債務比例越低越好，企業償債有保證，則貸款給企業不會有太大的風險。

股東的角度看

由于企業通過舉債籌措的資金與股東提供的資金在經營中發揮同樣的作用，所以，股東所關心的是全部資本利潤率是否超過借入款項的利率，即借入資本的代價。在企業所得的全部資本利潤率超過因借款而支付的利息率時，股東所得到的利潤就會加大。如果相反，運用全部資本所得的利潤率低于借款利息率，則對股東不利，因為借入資本的多余的利息要用股東所得的利潤份額來彌補。因此，從股東的立場看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越大越好，否則反之。

企業股東常常采用舉債經營的方式，以有限的資本、付出有限的代價而取得對企業的控制權，并且可以得到舉債經營的杠桿利益。在財務分析中也因此被人們稱為財務杠桿。

經營者的立場看

如果舉債很大，超出債權人心理承受程度，企業就借不到錢。如果企業不舉債，或負債比例很小，說明企業畏縮不前，對前途信心不足，利用債權人資本進行經營活動的能力很差。從財務管理的角度來看，企業應當審時度勢，全面考慮，在利用資產負債率制定借入資本決策時，必須充分估計預期的利潤和增加的風險，在二者之間權衡利害得失，作出正確決策。

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一、

資產負債表是一項重要的財務報表，用于反映企業在某一特定日期的資產、負債和股東權益的情況。對于一個企業來說，了解和掌握資產負債表的編制和分析是至關重要的，因為它可以提供有關企業經營狀況和財務健康度的信息。在過去的一段時間里，我積極參與了資產負債表的編制和分析工作，并在此基礎上進行了總結和歸納，以提高自己的工作能力。下面我將詳細介紹我的工作總結。

二、編制資產負債表

1. 收集和整理會計憑證

在資產負債表的編制過程中，首先需要收集和整理會計憑證。我認真審查了企業的各項原始憑證，核對了憑證上的賬務處理是否正確，并進行了分類和整理，以便于后續的賬務匯總和分析。

2. 編制資產負債表表頭

在資產負債表的編制中，準確的表頭是至關重要的。我根據會計準則和財務要求，確保資產負債表的表頭與企業的實際情況相符，包括報表日期、報表單位、報表名稱等信息。

3. 匯總和分類資產項目

資產是企業擁有的資源，對于編制資產負債表來說，需要將各類資產進行匯總和分類。我仔細核對了企業的各項資產，包括流動資產、非流動資產等，并按照一定的規則對其進行分類，以確保資產負債表的準確性和可讀性。

4. 匯總和分類負債項目

負債是企業應付的債務和義務，對于編制資產負債表來說，同樣需要將各類負債進行匯總和分類。我仔細核對了企業的各項負債，包括流動負債、非流動負債等，并根據一定的規則對其進行分類，以確保資產負債表的準確性和可讀性。

5. 計算和填寫股東權益

股東權益是企業所有者的權益，也是資產負債表的重要組成部分。在編制資產負債表時，根據企業的股東權益情況，我通過計算和核對，確保股東權益的準確填寫，以反映企業的財務狀況和資金狀況。

三、分析資產負債表

1. 比較和分析過去的資產負債表

在分析資產負債表時，除了了解當前的財務狀況，還需要比較和分析過去的資產負債表，以了解企業的變化趨勢和發展狀況。我對過去一段時間的資產負債表進行了比較和分析，找出了企業的優勢和不足之處，并提出了相應的改進措施。

2. 分析資產負債表的比率指標

資產負債表中的比率指標可以反映企業的經營狀況和財務健康度。在分析資產負債表時，我計算和分析了各項比率指標，包括流動比率、速動比率、資產負債率等，以了解企業的資金結構、償債能力和經營風險。

3. 提出建議和改進方案

通過對資產負債表的分析，我發現了企業的一些問題和風險，并提出了相應的建議和改進方案。我與企業的財務團隊進行了充分的溝通和協商，確保提出的建議和改進方案能夠得到有效的落實，并對企業的財務狀況產生積極的影響。

四、總結和反思

在資產負債表的編制和分析工作中，我不斷學習和提高自己的能力。通過與其他部門的緊密合作和交流，我加強了對企業業務的理解和把握，并提高了自己的問題解決能力和團隊合作精神。同時，通過總結和反思自己的工作經驗，我發現了自己的不足之處，并制定了相應的提升計劃，以進一步提高我的工作水平。

五、結語

資產負債表作為一種反映企業財務狀況的重要工具，在現代企業中具有不可忽視的地位和作用。通過參與和總結資產負債表的編制和分析工作，我深刻認識到了其重要性，并通過不斷學習和實踐，提高了自己的工作能力和專業素養。我相信，在今后的工作中，我將繼續努力，以更高的標準和更好的效果完成資產負債表的工作，為企業的發展做出更大的貢獻。

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現代企業中，人才、資金成為困擾企業發展的兩大因素。人才、資金兩者究竟何為制約企業發展的首要因素。我個人認為是后者，即資金，由于本文討論的是“企業籌資方式與籌資風險”，在此就不將這兩者的辯證關系作進一步的闡述了。

發展中的企業，無論是為了生存，還是為了擴大再生產，或多或少都會面臨資金短缺的局面。我將企業的融資方式分為外部融資與內部融資兩個方面：

一、外部融資。

外部融資是指在企業的主觀意愿下，融資需求得到外部市場條件認可的融資方式。這類融資主要有三種類型：

（一）發行股票。

這種方式僅限于上市公司操作。此種融資方式門檻較高，是很多企業可欲而不可求的，一旦跨躍這道門檻，資金的取得及相應的成本將是其他企業所不能比擬的。由于發行股票而募集到的資金不需償還，因此，就資金償還而言，幾乎零風險；相應的，對于上市公司信息的公開性、操作行為的市場性，決定了社會經濟、企業效益對企業的后續籌資起了制約作用。

公司上市、發行股票，已成為當今企業籌資的終極目標。為何企業都以上市為目標呢？這主要取決于企業上市后的兩大好處：

1、各國上市公司發行股票、募集資金的共性，就是對于投資者認購股票的這部分資金，在公司存續期內不需要償還，這樣就消除了因債務到期而給企業造成的資金償還壓力（如銀行借款）。有很多企業在日常經營中都取得了不錯的經營利潤，但由于盲目的擴大再生產或對外投資，造成了債務到期償還時的捉襟見肘。我國相當多的上市公司，雖然成功上市，但至今仍未擺脫這種現象，這些上市公司，每年都有著較好的年報利潤，但始終在分配時卻只能拿出很少的現金，增加了送、配股的比例，進而稀釋了利潤，造成了股份利潤率的持續下降。

因公司上市而給企業帶來的巨額資金永久性的供企業使用而不需償還，無疑對任何企業都有著巨大的誘惑。

2、就目前而言，國內上市公司股票溢價金額、市盈率等指標都遠遠低于國際平均水平（總體來說，就是股票價格過高，其價格遠高于股份的價值）。這也是吸引很多企業爭先恐后在國內股票市場上市的重要原因之一，很多企業也是在國內上市無望的前提下，才轉而在香港或國外股票市場上市。

經過近幾年來證券市場的不斷規范，涉及股票的各項指標已有所改善，但離國際平均水平仍有著較大的差距。前幾年，股票市場上流傳著一句話，“股票市場是上市公司的提款機”，這句話不但揭示了我國股票市場的現狀，也驗證了公司上市對一個企業意味著什么。而一旦企業成功上市，送、配股，增發股等一系列后續運作手段，則為企業的持續發展提供了更加廣闊的空間。

綜上所述，利用股票籌資有兩方面的好處，一是所籌資金無需償還，二是所籌資金金額巨大。

利用股票籌資雖然是當今一大趨勢，也有著眾多的好處，但不可否認，這種籌資方式也客觀存在著風險，這些風險主要體現在兩方面：

1、股票市場是一國經濟的晴雨表，而某個股票的價格則是某個企業經營狀況的晴雨表。在我國目前狀況下，證券市場還不是非常完善，股票市場實則是一個“投機市場”，股票的價格往往不能體現出一個企業的真實經濟狀況。在這種條件下，投資者認購股票往往是盲目的，而盲目的認購，則造成了股票價格進一步的背離其真實價值。周而復始，最終會使投資者失去對股票投資的信心，進而失去對企業本身經營前景的信心。

2、收購風險。企業成功上市后，財務信息、經營信息變得相對透明，這就使企業的經營狀況必須按規定對外披露，使更多的人了解企業的經營。在股票市場上，上市公司的股份正隨著國家的宏觀調控，逐步向全流通演變。既然上市公司股份完全處于全流通狀態，理論上就存在隨時被有實力的公司收購的情況。當然，有些不愿意被其他公司收購的上市公司，也必然會考慮到這方面的弊端，通過關聯公司持有本公司的股份、通過與基金管理公司合作穩定股價，成為當前上市公司防止被收購的主要手段。但隨著我國證券市場的進一步完善，關聯信息進一步的透明化，這些防范措施將會進一步弱化。相反，一些實力較弱的上市公司就無法通過以上措施來預防被收購（也有可能存在的一種情況是，這些上市公司的大股東很希望通過企業的被收購而獲得巨額的現金）。

一個真正的企業家，通過若干年的努力拼搏，最終使企業獲取上市的資格，為企業快速、健康的發展尋求到合適的平臺。這樣的企業、這樣的管理者，是不會愿意看到自己的企業被其他公司收購的。但開放的股票市場卻為收購與被收購者提供了一切的便利條件。只要你選擇了股票市場，你就得接受這個游戲規則。

舉一個身邊的例子，，南京金鷹國際集團在股票市場，歷時兩年時間，用巨額資金收購了南京新百近25%的股份，成為了南京新百的第一大股東，金鷹國際的董事長王恒先生兼任了南京新百的董事長，“國”字頭的南京新百，一夜之間，改成了“私”子頭。在收購期間，金鷹國際為了防止南京新百的反收購，金鷹國際也采取了一等系列的措施。這個案例告訴我們，收購風險從企業上市的那天開始就客觀存在，作為上市公司的管理者一定要對收購風險有著清醒的認識，對本企業的股票走勢、價值有著敏銳的判斷、分析能力，以從容面對收購風險來臨時而發生的各種情況。

綜上所述，利用股票籌資的風險主要有兩方面。一是因股票價格背離其價值而造成的經營風險，二是股票市場的被收購風險。

（二）銀行借款。

這種方式的融資上市公司與非上市公司都可操作。銀行借款大致分為抵押借款和信用借款兩類。但實際操作中，并不存在實際意義上的信用借款。銀行借款的風險主要來源于此塊資金的償還上，借款屬于債務性資金，到期必須償還，否則將會引起法律糾紛。

銀行借款是非上市公司籌資的主要方式。這些非上市公司無法利用發行股票籌集，而只能以企業自身的資源作為臨時置換中介，以相對固定的借款利率向銀行取得一定金額的借款。

1、抵押借款。這種形勢的借款大都需要企業以房產等不動產作為抵押物，把這些資產的所有權讓渡給銀行，以換取銀行的貸款。這種籌資方式主要有以下特點：

①籌資速度快。只要企業提供相應的抵押物，銀行會通過相關的資信調查及貸審會評議后，會在較短的時間內放款（在相關條件具備的情況下，銀行會在15至30天內審核通過）。與公司上市相比較（公司上市一般要經歷2到3年的時間），這種籌資方式無疑給企業節省了大量的時間。

②借款彈性較大。借款彈性主要是指借款金額彈性與借款期限彈性。

企業可以根據自身經營的需要，拿出部分或全部不動產作為抵押物，以換取銀行相當金額的借款，滿足企業經營需要。這種借款額度的調控掌握在企業手中，可以使企業根據自身需要，合理安排資金的調度。上市公司發行股票的籌資方式實質上是一種整體資產的使用（增發股票除外），與銀行借款相比，自然缺乏了一定的靈活性。

除了借款金額彈性的調控，企業還可以自主選擇借款期限。近些年來，由于金融機構改革的不斷完善，長期借款在一般企業幾乎已不存在（國有企業、部分壟斷企業由于某些特殊情況，還保留著超過一年期的長期借款），各家銀行對企業提供的貸款都以一年期為上限，企業可以在此范圍內，根據自身資金狀況，決定向銀行借款的期限，在一定程度上，也節約了企業的籌資成本。

③借款成本較低。與上市公司分配股利相比較，向銀行借款所支付的'借款利率相對固定。對于上市公司而言，年度凈利潤除了計提法定的準備金，其余金額，理論上全部要支付給股東。而各家銀行向企業收取的借款利率都是在人民銀行規定的標準范圍內浮動的，相對成本較低，在當前市場狀況下，都能被借款企業所接受的。

④除以上3點外，抵押借款也有他的缺點，那就是限制條件比較多，制約了企業的生產經營和借款的作用。顧名思義，抵押借款，必需有抵押物。而現在有相當的中、小型企業，有著較好的項目，但苦于尚處發展階段，沒有原始積累，也沒有過多的實物資產，在缺少流動資金的情況下，只能以限制生產為代價，減緩企業擴大經營的進程。雖然從開始，政府鼓勵各家銀行支持中、小企業的發展，但由于硬性標準限制，銀行對抵押物的要求并未放寬，對中、小企業的支持力度遠未達到政府期望的標準。這種情況也只有隨著市場經濟的進一步規范，企業的信用程度進一步提高后才能逐漸改觀。

2、信用借款。這種借款形式在我國早期存在過，通過政府機關的出面，銀行會向一些企業提供信用借款，但自從政府規定不允許為企業提供擔保借款開始，真正的信用借款已經不存在了?，F在大家所聽到的信用借款，實質上是將抵押借款的一部分額度剝離了出來，對于企業而言，并沒有增加實際的信用額度。

銀行借款雖然是當今非上市公司的主要籌資方式，但也存在客觀的風險性。那就是償還性的風險。上面說了，很多企業因沒有過多的抵押物，而很難向銀行取得借款，而那些具備條件的企業，必需在某筆借款到期前取得相當的利潤或爭取到另一筆借款，才能償還到期的借款。這就對企業的經營質量要求非常高，而現時情況中，大部分企業在一定期間內都是通過借新償舊的方式來應付的?！艾F金流第一、利潤第二”也是當今企業所追求的目標。在當前市場經濟還不是很完善的前提下，銀行對于企業不能如期兌付的借款很少采取強制措施（如向法院申請該企業破產），延期償還、展期借款等情況頻頻出現，銀行往往在這些情況出現時妥協。這也是信用借款在我國尚不存在的主要原因。

（三）投資人追加投入。

這種方式主要適用于非上市公司。由于企業的實際經營者與所有者不是同一主體，所以將此類融資方式歸入企業的外部融資。此類融資屬于權益性資金，除企業破產清算，此塊資金不需償還。

這種籌資方式的產生主要基于兩個原因。

1、初始資本不足，影響了企業正常的發展。這種情況大都是投資者在剛開始投資某個領域時，以嘗試的態度注入了少量資金，一段時間后，覺得此行業頗具前景，為了擴大再生產，而追加資本投入。

2、為了收購或兼并其他企業。由于我國制度要求，企業對外投資，在企業資產上有一定的要求，故很多企業在不斷的對外投資同時，需不斷的增加自身的資本金，以滿足對外投資的需要。

這種形式的籌資風險主要來源于所有者與經營者不是同一主體。綜上所述，投資者都是基于經營良好的提前下，才追加投資的。而一個企業的好與否，或者說眼前或后期的好與否，經營者比投資者更加清楚。眼前的報表數據根本不能說明什么問題。職業經理人的素質決定了這種籌資風險的程度。縱有千里良駒，也需好伯樂相中。在當今社會中，因企業管理層的失誤而導致企業倒閉的情況時有發生。一個良好的職業經理人，一個良好的管理團隊，將是今后投資者必需考慮的一個課題。

二、內部融資。

內部融資是指只要企業本身有主觀意愿，就可以達成的融資方式，這里所講的“企業主觀意愿”不是廣義的，而是相對狹義的，如果用相對準確的詞來解釋的話，可以定義為：企業與自愿集資員工的主觀意愿。企業實施內部融資，主要有兩種情況：

（一）企業資金短缺。

這類融資的企業往往資金異常緊張，員工集資款項主要用于日常經營，如企業不能扭轉經營狀況，集資員工很可能不能如期收回集資款。但此類融資與銀行借款不同，集資員工與企業本身存在著某種利益和雇傭關系，不到萬不得以，不會像銀行那樣，步入法律訴訟程序。

這種籌資方式在早期的國有企業出現的比較多，員工大都考慮著對企業的感情，對工齡、勞保、看病報銷等種種福利的重視，而響應企業的集資號召，這類型的企業往往也是得到地方政府的支持，員工集資款項通常沒有風險。而在現在，這種情況往往出現在中、小型企業，而這些企業只能依靠自身的努力而存在，員工集資款項存在風險。一旦企業經營惡化到一定的程度，企業的經營狀況會因內部員工的不穩定而迅速下滑，而且會因此走向極端。

（二）企業效益較好。

這類融資的主要目的不是企業缺資金，而是為了給廣大員工提供變相的福利。由于此類企業本身并不缺資金，所募集的資金也大都閑置不用，因此不會引起到期的兌付風險。

這種籌資方式本身沒有風險性。但要注意的一點是，因分配而產生的個人所得稅，企業要認真看待，并按時、按量的代扣代交。因為少交個人所得稅而產生的稅務風險在一定程度上也會給企業造成不必要的麻煩，尤其是經營狀況、信譽良好的企業，沒有必要因小失大。

現在的企業都在不斷的謀求發展，而發展必將引起資金的需求。正常的籌資（企業在自身積累基礎上為擴大再生產而需要地資金）所涉及的風險大都較小。資本市場的進一步開放是導致企業籌資風險急劇上升的重要因素。所有者或經營者的思路往往決定著企業的發展方向，決定著企業的籌資風險。

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在公司財務管理中，資產負債表是最為重要的財務報表之一。它詳細列出了公司在特定時間點上的資產、負債和所有者權益情況，為投資者和關鍵利益相關方提供了一個清晰的財務展示窗口。作為財務專業人員，根據公司年度財務報表編制的經驗，我認為資產負債表工作需要注重以下幾個方面的細節。

在編制資產負債表之前，要進行正確的數據收集和分類。這包括對公司所有的資產和負債進行準確的校對和分類，確保每一項都被正確地記錄和歸類。同時，要關注到期日和相關交易條款等細節，以確保財務報表反映了真實準確的財務狀況。

資產負債表工作需要注重資產和負債的估值問題。在估值過程中，我們需要運用合適的會計準則和方法，確保資產和負債以公允、可靠和可驗證的方式計價。在估值過程中，需要參考市場價格、公允價值、攤銷和折舊等指標，以準確地反映公司資產和負債的價值和變動。

編制資產負債表時需要注意財務分析的角度。財務報表不僅僅是一堆數據的堆砌，更是反映了公司財務狀況和經營表現的重要工具。在資產負債表中，我們應該注重財務指標的計算和解讀，如流動比率、負債比率、資產負債率等。同時，可以通過對比不同時間點的資產負債表，觀察公司的財務狀況變化和趨勢，以及對比同行業公司或競爭對手，進行財務分析和績效評估。

在資產負債表工作中，注意合規性和準確性也是非常關鍵的。我們需要遵守相關法律法規，如會計準則、資本市場監管規定等，確保資產負債表的準確可信。同時，注意事項的披露和說明也是很重要的，以供讀者正確理解和解讀資產負債表。

在資產負債表工作中，及時溝通和合作也不可忽視。財務報表編制涉及到多個部門和人員，如財務、審計、稅務等，需要保持緊密的協作和溝通。及時收集財務數據和確認各項信息的準確性，確保不同環節不出現誤差和遺漏。同時，及時解答內外部人員的財務相關問題，解決財務分析和測算中的疑惑和需求。

資產負債表工作是財務管理中不可或缺的重要環節。編制一份準確、詳盡、具有分析意義和生動性的資產負債表需要專業人員注重數據收集和分類、估值準確性、財務分析的角度、合規性準確性的注意，同時也需要注重合作和團隊協作，確保財務報表編制過程的順利進行。只有通過不斷的積累和學習，才能在資產負債表工作中更加出色地發揮自己的專業知識和能力。

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課程評估

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總評分

非常滿意

分項評估

說明：請您根據課程學習結束后的感受，回答以下問題。

1.從課程中你學習到了什么？請至少闡述三點？

1.現金為王。2.至少兩條以上現金凈流量為正，企業才能平穩經營。3.投資現金流量是蓄水池，介乎經營現金凈流量和籌資現金凈流量之間。當企業資金過滿時，出水/投資，當企業資金匱乏時，進水/收回投資，通過調節保證支持企業平穩發展所需要的資金。

2.通過課程的學習，哪些方面可以與實際業務工作結合？下一步您將如何行動？

1.精確部門費用預算，為企業現金流預算提供依據。2.全力配合適銷對路產品的質量控制工作，培養企業現金流。3.避免不合理使用費用情況發生，減少經營現金支出的發生。

3.您感覺課程還可以從哪些方面優化？

簡潔明了，不錯！

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無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

資產滿足下列條件之一的，符合無形資產定義中的可辨認性標準：

資產或負債一起，用于出售、轉移、授予許可、租賃或者交換。

2、源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業或其他權利和義務中轉移或者分離。

無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。

商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性，不屬于本章所指無形資產。

無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、應收賬款、資產、長期股權、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。

無形資產的確認 無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

1、與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業；

2、該無形資產的成本能夠可靠地計量。

企業自創商譽以及內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產。

無形資產的初始計量

無形資產應當按照成本進行初始計量。自行開發的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認條件后至達到預定用途前所發生的支出總額，但是對于以前期間已經費用化的支出不再調整。

無形資產的后續計量

一、判斷無形資產的使用壽命是否確定

無形資產的使用壽命有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量；無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產。

（1）企業持有的無形資產，通常來源于合同性權利或是其他法定權利，而且合同或法律規定有明確的使用年限。

來源于合同性權利或其他法定權利的無形資產，其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限。合同性權利或其他法定權利能夠在到期時因續約等延續，且有證據表明企業續約不需要付出大額成本的，續約期應當計入使用壽命。

（2）合同或法律沒有規定使用壽命的，企業應當綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業帶來經濟利益的期限。

經過上述方法仍無法合理確定無形資產為企業帶來經濟利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產。

　　二、確定無形資產使用壽命應考慮的因素

企業確定無形資產的使用壽命，通常應考慮以下因素：

（可獲得的類似資產使用壽命的信息；

（工藝等方面的現階段情況及對未來發展趨勢的估計；

（3）以該資產生產的產品或提供的服務的市場需求情況；

（4）現在或潛在的競爭者預期將采取的行動；

（5）為維持該資產帶來經濟利益能力的預期維護支出，以及企業預計支付有關支出的能力；

（租賃期等；

（7）與企業持有的其他資產使用壽命的關聯性等。

三、無形資產攤銷

無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產，其殘值應當視為零，但下列情況除外：

（1）有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產；

（2）可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。

企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。

企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。

無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益（管理費用、其他業務成本等）。某項無形資產所包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。

企業至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。

企業應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，按使用壽命有限的無形資產的有關規定處理。

無形資產處置和報廢

企業租讓無形資產使用權形成的租金收入和發生的相關費用，分別確認為其他業務收入和其他業務成本。

企業出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益（營業外收入或營業外支出）。

無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，其賬面價值轉作當期損益（營業外支出）。

知識經濟下的無形資產

（1）無形資產的計量

企業會計制度規定，無形資產在滿足以下兩個條件時，企業才能加以確認：該資產產生的經濟利益很可能流入企業；該資產的成本可以可靠計量。

會計的核算是以歷史成本法為依據。但是，從投入價值看，有些無形資產可能根本沒有投入價值;有些雖可能有原始投入價值,隨著時間推移或維護發展而使實際的未來經濟利益流入遠遠不同于投入價值,不再適用。因此，歷史成本法無法適應新經濟形態需要，它已不能反映無形資產的實際經濟價值和其所能提供的未來經濟效益,使企業價值被大大低估。而按歷史成本編制的財務報表,也僅僅反映的是無形資產的攤余價值,不能向報表使用者提供現時的和未來的真實信息。同時，在知識經濟環境下,企業無形資產的價值具有不確定性。隨著科學技術的迅速發展,技術更新的周期越來越短,無形資產因新技術的出現會發生貶值；若企業為了在競爭中不被淘汰,也會投入大量的人力、物力和財力來改進現有技術,又使得無形資產發生增值。無形資產價值的變化,對企業獲利能力有著巨大影響。然而,歷史成本計量模式所反映的無形資產是一種待攤費用,不能表明其價值變化的情況,從而也不能體現企業收益能力的變動。會計信息使用者根據按歷史成本計量的無形資產和企業獲利能力等信息,會做出不利于自己的決策。

產出價值是以產品或勞務通過交換而最終脫離企業時可以獲得的現金或其等價物為基礎的。按產出價值來反映則適應反映無形資產的要求。但是，無形資產不具有物質實體,是一種隱形存在的資產,但這種資產往往依托于一定的實體才能得以體現。

（2）無形資產核算

在知識經濟條件下,無形資產核算應根據不同類型的無形資產采用不同的處理方法。

1、研究和開發費用資本化。

企業無形資產的取得主要有：外購、自創、接受其他單位投資三種途徑。外購與接受投資的無形資產價值的`確認較為容易，對于自創無形資產核算，按照現行規定僅包括取得注冊時發生的注冊費、聘請律師費支出，而把研究和開發過程中的費用記入當期損益，采用費用化處理。這種處理的結果會導致企業自創無形資產價值不能全部體現出來，甚至導致知識產品的成本計量嚴重失真，對于投資人利用提供的信息做出投資決策是非常不利的。因此，企業應該對自創無形資產研究和開發支出盡量資本化。

由于研究費用與新產品或新工藝的生產或使用及給企業帶來效益的確定性較差，應在費用發生的當期確認為費用，直接記入當期損益，并且在以后會計期間也不確認為資產。對于研究活動—— 初步智力成果，采取費用化處理；對于開發項目由于是直接轉化為生產力，應該采取資本化處理方法。例如，對有些隨同固定資產硬件系統一起投入的軟件系統(如計算機軟件系統)可考慮與固定資產硬件系統合并在 “固定資產”科目核算。

專有技術等采用加速攤銷法中的年數總和法進行攤銷。對于沒有確切年限的非專利技術,可以不作攤銷,為了對這一類無形資產進行價值補償,可以建立“無形資產信息系統”規范無形資產管理與衡量無形資產價值。對無限壽命的無形資產,如商譽,則不應當攤銷。商譽能在多方面起作用,難以分清其在各方面作用的權重,對于這類無形資產應采用定期評估的方法,定期調整賬面價值。

（3）無形資產披露

對于一般的無形資產，企業會計準則要求披露的有關無形資產信息有：各類無形資產的攤銷年限；"各類無形資產當期期初和期末賬面余額、變動情況及其原因；當期確認的無形資產減值準備。對土地使用權，除按照上述規定進行披露外，還應披露土地使用權的取得方式和取得成本。而在我國現行財務報表中,資產負債表上只列有“無形資產”一個項目,反映無形資產的攤余價值,在現金流量表中僅設置了一項 “處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額”和“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”,這不能反映出無形資產的變動情況，也就不能滿足報表使用者對無形資產信息的需要。

針對這一情況，建議可以在以下方面進行改進:

第一，對于無限壽命的無形，如商譽的披露?！秶H會計準則第5號—財務報表應揭示的信息》第12條要求對企業存在的商譽單獨予以揭示。商譽不能獨立存在，在現行制度下它只有企業在兼并拍賣時方能產生，比其他無形資產具有更大的不確定性，在會計處理上仍是難度很大，因此，如果企業存在商譽，理應在報表中單獨予以披露。

第二，對于人力資源的披露。據西方學者測算，20世紀初，知識資源對經濟增長的貢獻僅僅為5%~20% ，到 20世紀末已經達到60%~80%，隨著信息高速公路的開通，預計將達到 90%。人力已成為重要的生產要素，其價格取決于人力資源對企業的貢獻的質與量以及其在市場中的稀缺程度。在知識經濟時代，最稀缺的資源是具備創新意識的高科技人才和具備資源配置能力的企業家。為使投資者作出正確的選擇，對公司擁有的人力資源至少要在報表附注中予以揭示和披露。

第三，要及時披露無形資產會計信息。知識經濟時代使無形資產的更新速度加快，企業應當及時披露其無形資產受技術更新的影響及新開發的無形資產等方面的信息,減少依靠過時信息帶來的決策風險?？梢愿鶕o形資產的重要程度考慮縮短報告的時間間隔而采取靈活的報告制度。

無形資產核算過程中應該注意的問題：在財務中，針對無形資產，要特別注意如下問題：

1、無形資產所有權和使用權處理不當做假的

無形資產的所有權是企業在法律規定范圍內對無形資產所享有的占有、使用、收益、處置的權力。無形資產的使用權是按照企業無形資產的用途和性能加以利用，以滿足生產經營的需要。

將只有使用權的無形資產作為有所有權的無形資產下賬，從而增大無形資產攤銷，減少利潤，進而減少所得稅的上繳。

2、無形資產增加不真實，不合規

企業增加的無形資產有的沒有合法的文件證明，有的已超出了法定有效期。

3、無形資產計價不正確

無形資產計價原則：

購入的無形資產，按照實際支付的價款計價。

企業自行開發并申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費，聘請律師費等實際凈支出計價。

投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產，按評估或合同協議及企業申請書的金額計價。

接受捐贈的無形資產的成本，應根據資產的市場價格或根據所提供的有關憑據確認的價值和接受捐贈時發生的各項費用確定。

不正確的無形資產計價行為包括：企業明知計價不合法、不合理，故意將無形資產計價過高或過低；未經法定手續進行評估或確認，隨便計價，沒有企業合并或接受其他單位商譽投資時，就對商譽作價入賬。

4、 對無形資產攤銷期限不符合規定

無形資產是一項特殊資產，它可使企業長期受益，因而企業從開始使用之日起，按照國家法律法規、協議或企業申請書的規定期限及有效使用期平均攤入管理費用。

無形資產的有效期限按下列原則確定：

（合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定的有效期限與合同或者企業申請書規定的受益年限孰短的原則確定。

（法規未規定有效期限，企業合同或企業申請書中規定了受譽年限的，按照合同或企業申請書規定的受譽年限確定。

（合同或企業申請書均未規定法定有效期和受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

無形資產的攤銷期限一經確定，不得隨意改變，否則須經有關部門批準。

在實際工作中，企業存在對無形資產攤銷的作假方式，如攤銷期限隨意變動來調節管理費用，多攤或少攤無形資產，人為調節財務成果的高低。

5、無形資產攤銷金額不正確

無形資產的攤銷金額是隨法定的攤銷期限來確定的，無形資產有的價值和特權，雖然會持續一段時間，但最終還是會終結和滅失的。工作中，為了隨時調節利潤，企業通過隨時調整無形資產使用年限來調整金額，是否達到合情合理來虛調費用。

6、無形資產攤銷的會計處理方法不正確

無形資產有購入、自創和其他單位投資轉入三大途徑。取得時通過“存款”，“實收資本”核算，若是接受其他單位或個人捐贈的無形資產可按所附單據或參照同類無形資產市價確定價值，通過“資本公積”核算，企業作假通常是將不同途徑取得的無形資產，為了作賬方便，故意張冠李戴，如企業不擇手段資金未到位便開始了正常的“營業”，后發現企業驗資報告中所謂的“實收資本”是接受捐贈的無形資產。

7、違造無形資產增加的虛假證明

如：違造專利權證書，商標注冊書，無形資產辦理必要的產權轉讓手續的虛假證明。

8、企業將轉讓收入記入“營業外收入”偷逃“營業稅”

如：企業將轉讓的無形資產收入，故企業逃避營業稅。

9、虛增商譽，增大費用

商譽的作價入賬只是在企業合并的情況下發生的，而企業在正常的經營期內，擅自將商譽作價入賬，多攤費用、降低利潤。

出售無形資產，不作賬

出售無形資產，無形資產所有權應隨著無形資產的出售而消失，賬面應轉銷“無形資產”的成本價值。但企業為了增加本公司的費用，以達到降低利潤的目的。隱匿出售證據，對出售的“無形資產”不進行。

? 資產負債表分析思想總結 ?

資產負債表主要有賬戶式和報告式兩種。根據我國《企業會計準則》的規定，我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。

賬戶式資產負債表中的資產各項目的合計數等于負債和所有者權益各項目的合計數，即資產負債表左方和右方平衡。因此，通過賬戶式資產負債表，可以反映資產、負債、所有者權益之間的內在關系，即“資產=負債+所有者權益”。

我國資產負債表格式如下表所示：

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資產分析報告是一種常見的金融報告，用于評估企業、個人或投資組合的資產狀況和價值。這篇文章將詳細介紹資產分析報告的概念、目的、內容和步驟，并提供一些實用的示例和技巧。

第一部分：引言

在金融領域，資產是指一個個人、企業或機構擁有的任何有價值的財產，如現金、房產、股票、債券、汽車等。資產分析報告的目的是評估這些資產的價值和狀況，為投資決策提供依據。

第二部分：目的

資產分析報告的主要目的是幫助投資者和決策者了解特定資產的價值和風險。通過這些報告，投資者可以做出更明智的投資決策，企業可以制定更好的財務計劃，個人可以更好地規劃自己的財務未來。

第三部分：內容

1.資產調查：這是資產分析報告的第一步。資產調查涉及對特定資產的詳細調查和記錄，包括其類型、數量、價值、所有者等信息。

2.資產估值：在資產分析報告中，對資產進行準確的估值非常重要。這可以通過市場價值、成本價值或收益能力來進行。投資者和機構經常雇傭專業評估師來準確地估算資產的價值。

3.資產類別分析：資產可分為不同的類別，如流動資產、固定資產和無形資產等。在資產分析報告中，需要對不同類別的資產進行詳細分析，以了解其特點、價值和風險。

4.風險評估：資產分析報告還應包括對資產風險的評估。這可以通過考慮市場條件、行業競爭、政策風險等因素來進行。風險評估有助于投資者了解資產的潛在風險和回報。

5.資產配置建議：根據資產分析報告的結果，投資者和決策者可以得出關于資產配置的建議。這可能涉及多種投資策略，如多元化投資、長期投資或短期投資等。

第四部分：步驟

1.收集資產信息：首先，需要收集有關特定資產的詳細信息，如購買價格、所有權證明和市場表現等。

2.進行資產估值：然后，使用適當的方法和指標對資產進行估值。這可能需要使用市場數據、財務報表、專業評估師的意見等。

3.進行資產分析：在對資產進行估值之后，需要對其進行詳細分析，以了解其狀況、特點和風險。這可能需要使用不同的分析工具和技術，如比較分析、趨勢分析等。

4.風險評估：在進行資產分析的基礎上，進行資產的風險評估。這有助于投資者了解資產的潛在風險和回報，并做出相應的決策。

5.撰寫資產分析報告：最后，根據收集的資料和分析結果，撰寫資產分析報告。這份報告應該具有清晰、簡潔、生動的語言，以便投資者和決策者能夠輕松理解和使用。

第五部分：實用示例和技巧

1.使用圖表和圖形：在資產分析報告中，使用圖表和圖形可以更直觀地展示分析結果和關鍵數據。

2.提供詳細的解釋和評論：在報告中，對分析結果提供詳細的解釋和評論是非常重要的。這有助于讀者更好地理解和使用報告。

3.注意報告格式和結構：資產分析報告應該有清晰的格式和結構，以便讀者可以輕松找到需要的信息。

4.定期更新報告：由于資產市場和經濟環境的不斷變化，定期更新資產分析報告是很重要的。這有助于保持報告的準確性和實用性。

總結

資產分析報告是一項重要的金融工具，用于評估資產價值和狀況。通過正確的分析和評估，投資者和決策者可以做出更明智的決策，從而實現財務目標。本文介紹了資產分析報告的概念、目的、內容和步驟，并提供了一些實用的示例和技巧。希望這些信息對讀者有所幫助，促進他們在資產分析方面的理解和應用。

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利潤表的編制方法

（一）利潤表各項目的填列方法

利潤表主要根據損益類科目的發生額進行分析、計算填列，具體填制方法如下：

1、“營業收入”項目，一般應以“主營業務收入”和“其他業務收入”兩個總賬科目的貸方發生額之和填列，當年如有發生銷售退回的，應以沖減銷售退回收入后的金額填列。

2、營業成本”項目，一般應以“主營業務成本”和“其他業務成本”兩個總賬科目的借方發生額之和填列，當年如有發生銷售退回的，應以沖減銷售退回成本后的金額填列。

利潤表中有些項目，應通過表中有關項目自然計算后的金額填列。如“營業利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項目,具體計算見上面所述。

利潤表中其他項目，一般按該科目的的發生額分析填列。

（二）月度利潤表有關欄目的填列方法

月度利潤表的“本期金額”欄，反映各項目的本月實際發生數。“上期金額”欄的數字，可根據上月利潤表的“本期金額”欄的數字，填入相應的項目內。

（三）利潤表有關欄目的填列方法

在編報利潤表時，“本期金額”欄，反映各項目自年初起至本月末止的累計發生數。“上期金額”填列上年全年累計實際發生數，從而與“本期金額”各項目進行比較。如果上的利潤表的項目名稱和內容與本年不一致，應對上的報表項目的名稱和數字按本的規定進行調整，填入“上期金額”欄內。

資產負債表的編制方法

資產負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按本的規定進行調整，填入本表的“年初余額”欄內。

“期末余額”欄內各項數字，則可為月末、季末或年末的數字，應根據會計賬簿記錄填列。其中大多數項目可以直接根據科目余額填列，少數項目則要根據科目余額進行分析，計算后才能填列。具體填列方法主要有以下幾種：

（一）根據總賬科目余額直接填列。

根據總賬科目余額直接填列的項目主要有“交易性金融資產”、“固定資產清理”、“長期待攤費用”、“遞延所得稅資產”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付利息”、“應付股利”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”、“其他應付款”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

一般情況下，資產類項目直接根據其總賬科目的借方余額填列，負債類及所有者權益類項目直接根據其總賬科目的貸方余額填列。需要注意的是，有些項目，如“應交稅費”等項目，是根據其總賬的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以“-”號填列。

(二)根據幾個總賬科目的期末余額分析計算填列

有些項目需根據幾個總賬科目的期末余額分析計算填列，如“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。

（1）“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等總賬科目的期末余額合計數填列。

（2）“存貨”項目，應根據“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“周轉材料”（包裝物、低值易耗品）、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發出商品”等總賬科目期末余額合計減去 “存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。

（3）“未分配利潤”項目,平時本項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算填列，未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列?！氨灸昀麧櫋焙汀拔捶峙淅麧櫋钡挠囝~均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項目內以“-”號填列；二者余額一個在借方一個在貸方的，用二者余額互相抵減后的差額填列，如為借差則在本項目內以“-”號填列。

終了，該項目可以只根據“利潤分配”科目的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項目內以“-”號填列。

（三）根據明細賬科目余額分析計算填列。

根據有關總賬科目所屬的明細科目的期末余額分析計算填列的項目主要有“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”等項目。

（1）“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

（2）“預付款項”項目，應根據“預付賬款”和“應付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額合計填列。

（3）“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計填列。

（4）“預收款項”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計填列。

(四)根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

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根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目主要有 “長期應收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等項目。

如“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內（含一年）到期的部分計算填列。

“應付債券”項目，應根據“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬明細科目中的將于一年內（含一年）到期的部分計算填列。

（五）根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的主要有“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”、“存貨”、“固定資產”、“無形資產”等項目。如“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等項目應當根據“應收票據”、“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

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信州區財政局：

按照《江西省財政廳關于開展全省行政事業單位國有資產清查工作的通知》(贛財資[]5號)要求，我們認真組織開展了資產清查，目前資產清查報表編報已完成，本套報表由我單位錄入資產管理信息系統中的數據資料匯總生成。報表數據經反復審核，相關指標間勾稽關系正確、報表數據指標合理，有關指標與預決算數據一致，我單位對資產管理信息系統數據資料的`真實性、合法性、完整性負責?，F將有關情況報告如下：

截止12月31日，編制人數XX人，其中：行政編制XX人，事業編制XX人;實有在職人員XX人，離退休XX人。

(一)截止月31日，資產總計XX元，負債總計XX元，凈資產總計XX元。資產清查待處理資產總計XX元。

(二)截止年12月31日，應收票據XX元，應收賬款XX元，預付賬款XX元，其他應收款XX元，存貨XX元，等

(三)截止2016年12月31日，固定資產清查值XX元;其中房屋XX平方米，XX元，車輛XX臺，XX元;固定資產清查待處理XX元，其中：單件資產價值超過10萬元的有XX臺(件、套)，價值XX元。(四)截止2016年12月31日，土地XX平方米，有產權證XX平方米，無產權證XX平方米;出租XX平方米，出借XX平方米;房屋XX平方米，有產權證XX平方米，無產權證XX平方米;出租XX平方米，出借XX平方米;

(五)截止2016年12月31日，應付票據XX元，應付賬款XX元，預收賬款XX元，其他應付款XX元，等。

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那一年，紐約股市崩盤，美國一家大公司的老板憂心忡忡地回到家里?！巴炅?！完了??！我被法院宣告破產了，家里所有財產明天就要被查封了！”他說完便傷心地低頭飲泣。

妻子柔聲問道：“你的身體也被查封了嗎？”“沒有。”他不解地抬起頭來。“那么，我這個做妻子的也被查封了嗎？”“沒有?！彼鸬?。“那孩子們呢？”“他們還小，跟這無關呀！”“既然如此，怎么能說完了呢？你還有支持你的妻子以及有希望的孩子，而且你有豐富的經驗，還擁有上天賜予的健康身體和靈活頭腦。至于丟掉的財富，就當是過去白忙一場了，以后還可以再賺回來的，不是嗎？”

幾年后，他的公司再度成為《財富》雜志評選的十強企業之一。

他就是“箭牌”公司的創始人威廉·瑞格理。

在你感到沮喪的時候，請列出一張詳細的“生命資產表”：

你有沒有完好的雙手雙腳？

有沒有一個會思考的大腦和健康的身體？

有沒有親人、朋友、伴侶、孩子？

有沒有某方面的知識和特長？

把注意力放在你所擁有的而不是沒有的或失去的，你會發現原來自己依然很富有！

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1.請使用單位組織機構代碼(假如包含字母請使用大寫)為賬戶進行登錄，初始密碼請使用123456。系統要求修改密碼時，請統一修改為會議要求的密碼!

2.首次登錄后請填寫完整單位信息，否則將影響報表的結果生成。信息需要一次填寫正確和完整，填寫完成后不能再次修改。

3.數字內容，請使用英文輸入或中文半角輸入，否則系統將無法計算與記錄結果。

4.單表填寫完成需要審核時，請首先點擊報表上方的“確定”按鈕，此功能將激活報表內的相關項目運算。

5.單表填寫完成后必須保存，否則填寫的信息將會丟失。

6.需手工填寫項目為橙色“--”，填寫完成后將變為藍色但仍然可修改。

7.自動計算生成的項目為黑色“--”，此項目無法通過手工修改。

8.橙色“--”項目須全部填寫，如果無此項目則用 0 代替。

9.點擊最大的一個序號，可增加一行。

10.存在大量項目時，請盡可能的增加保存次數，推薦每十行保存一次。切勿增加一條保存一次，應盡量避免頻繁保存。

11.請盡可能的使用IE7.0及以上版本瀏覽器。

12.所有報表填寫完成并檢察后，請點擊“上報所有報表數據”按鈕，以結束報表填寫工作。

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? 資產負債表分析思想總結 ?

1.企業財務能力綜合評價 2.行業標桿單位對比分析 二、財務報表分析

1.資產狀況及資產變動分析 2.流動資產結構變動分析 3.非流動資產結構變動分析 4.負債及所有者權益變動分析 (二)利潤表分析

1.現金流量項目結構與變動分析 2.現金流入流出結構對比分析 3.現金流量質量分析 三、財務分項分析 (一)盈利能力分析

1.以銷售收入為基礎的利潤率分析 2.成本費用對盈利能力的影響分析 3.收入、成本、利潤的協調分析 4.從投入產出角度分析盈利能力 (二)成長性分析

3.利潤增長穩定性分析 4.現金流成長能力分析 (三)現金流量指標分析

3.營運周期分析 4.應收賬款和應付賬款周轉協調性分析 (六)經營協調性分析

1.長期投融資活動協調性分析 2.營運資金需求變化分析 3.現金收支協調性分析 4.企業經營的動態協調性分析 四、綜合評價分析 (一)杜邦分析

20XX年，演示單位累計實現營業收入231,659.69萬元,去年同期實現營業收入175,411.19萬元，同比增加32.07%;實現利潤總額7,644.27萬元，較去年同期增加21.16%;實現凈利潤6,370.21萬元，較同期增加21.11%。

財務狀況良好，財務綜合能力處于同業領先水平，但仍有采取積極措施以進一步提高財務綜合能力的必要。 【盈利能力】

盈利能力處于行業領先水平，請投資者關注其現金收入情況，并留意其是否具備持續盈利的能力與新的利潤增長點。 【償債能力】

償債能力處于同行業領先水平，自有資本與債務結構合理，不存在債務風險，但仍有采取積極措施以進一步提高償債能力的必要。 【現金能力】

在現金流量的安全性方面處于同行業中游水平，在改善現金流量方面，投資者應當關注其現金管理狀況，了解發生現金不足的具體原因。

運營能力處于同行業中游水平，但仍有明顯不足，公司應當花大力氣，充分發掘潛力，使公司發展再上臺階，給股東更大回報。 【成長能力】

成長能力處于行業領先水平，有較樂觀的發展前景，但公司管理者仍然應當對某些薄弱環節加以改進。

20XX年，演示單位總資產達到158,514.99萬元，比上年同期減少993.19萬元，減少0.62%;其中流動資產達到123,102.28萬元，占資產總量的77.66%，同期比減少5.00%，非流動資產達到35,412.71萬元，占資產總量的22.34%，同期比增加18.33%。 下圖是資產結構與其資金來源結構的對比：

20XX年，演示單位流動資產規模達到123,102.28萬元，同比減少6,477.90萬元，同比減少5.00%。其中貨幣資金同比減少5.71%，應收賬款同比增加17.40%，存貨同比減少10.03%。 應收賬款的質量和周轉效率對公司的經營狀況起重要作用。營業收入同比增幅為32.07%，高于應收賬款的增幅，企業應收賬款的使用效率得到提高。在市場擴大的同時，應注意控制應收賬款增加所帶來的風險。

20XX年，演示單位非流動資產達到35,412.71萬元，同期比增加5,484.71萬元，同期比增加18.33%。長期投資項目達到4,668.91萬元，同比增加3.41%;固定資產28,549.63萬元，同比增加24.54%;在建工程達到1,335.00萬元，同期比增加10.03%;無形資產及其他項目達到859.17萬元，同比減少32.60%。

20XX年，演示單位負債和權益總額達到158,514.99萬元，同期比減少0.62%;其中負債達到123,393.86萬元，同期比減少3.64%，所有者權益35,121.14萬元，同期比增長11.68%。資產負債率為77.84%，同期比減少2.44個百分點，產權比率為3.51，同期比減少0.56。

從負債與所有者權益占總資產比重看，企業的流動負債比重為77.80%，非流動負債比重為0.04%，所有者權益的`比重為22.16%。企業負債的變化中，流動負債減少3.33%，長期負債減少86.24%。 (二)利潤表分析

20XX年，演示單位累計實現營業收入總額231,659.69萬元，較同期增加32.07%;實現凈利

潤6,370.21萬元，較同期增加21.11%。從凈利潤的形成過程來看：營業利潤為7,886.03萬元，較同期增加25.56%;利潤總額為7,644.27萬元，較同期增加21.16%。

20XX年，演示單位發生成本費用累計223,843.77萬元，同期比增加32.13%，其中營業成本185,936.04萬元，占成本費用總額的83.07%;銷售費用為28,906.86萬元，占成本費用總額的12.91%;管理費用為7,239.58萬元，占成本費用總額的3.23%;財務費用為1,106.03萬元，占成本費用總額的0.49%。

公司營業收入較去年同期增加32.07%，成本費用總額較去年同期增加32.13%。其中營業成本同期增加28.80%，銷售費用較同期增加45.62%，管理費用較同期增加42.14%，財務費用較同期增加331.31%。變化幅度最大的是財務費用。 3.收入質量分析

20XX年，演示單位累計營業收入同比增加32.07%，同時應收賬款同比增加17.40%。營業收入和營業利潤同比都在增加，營業收入增幅更大，應注意控制成本費用上升。收入擴大的同時經營現金凈流量也同時增加。 (三)現金流量表分析

20XX年，演示單位現金及現金等價物凈減少433.61萬元，同期比增加94.97%，其中經營活動現金凈增加9,671.67萬元，同比增加470.17%;投資活動現金凈減少8,453.42萬元，同比減少21.93%;籌資活動現金凈減少1,595.55萬元，同比增加52.93%。

20XX年，演示單位實現現金總流入165,022.29萬元，其中經營活動產生的現金流入

158,304.51萬元，占總現金流入的比例為95.93%;實現現金總流出165,399.60萬元，其中經營活動產生的現金流出148,632.85萬元，占總現金流出的比例為89.86%。

經營狀況較為穩定，經營活動帶來的穩定現金流入可在償還債務的同時繼續滿足投資需求，應注意投資合理性。

演示單位本期成本費用利潤率為3.42%，影響成本費用利潤率變動的因素是利潤總額比去年同期增長1,334.84萬元，增長率為21.16%;本期成本費用合計數為223,843.77萬元，上年同期數為169,405.57萬元，同比增長54,438.20萬元，增長率為32.13%。

從絕對金額來看，占成本費用構成比率最大的是營業成本，占總成本費用的83.07%，所以控制成本費用應從營業成本著手。與去年同期相比，營業成本增長額為41,570.42萬元，增長率為28.80%。

成本的協調性增強，營業收入增長大于營業利潤的增長，說明成本費用控制環節有待加強。 營業收入同期比繼續擴大的同時，也實現了企業資本的保值增值，企業成長性較好。

截止到報告期末，演示單位總資產增長率達到-0.62%。從增減率上來看，流動資產變動較大。

流動資產增長率為-5.00%，從流動資產結構上看，其中貨幣資金比例為5.82%，應收賬款比例為12.95%，存貨所占比例為32.22%。 固定資產增長率為24.54%。

演示單位本期所有者權益為35,121.14萬元，期初所有者權益為31,447.88萬元，增長率為11.68%。從所有者權益各組成項目的相對增長比率看，盈余公積變化最大。

現金流入增長分析：

本期現金凈流入165,022.29萬元，去年同期現金凈流入為124,487.64萬元，同比增長32.56%。從增長速度來看，變動幅度最大的是籌資活動現金流入。

現金流出增長分析：

本期現金凈流出165,399.60萬元，去年同期現金凈流出為133,114.33萬元，同比增長24.25%。從增長速度來看，變動幅度最大的是籌資活動現金流出。

現金流入結構分析：

本期經營現金流入、投資現金流入、籌資現金流入分別占總現金流入的95.93%、0.19%、3.88%。

現金流出結構分析：

本期經營現金流出、投資現金流出、籌資現金流出分別占總現金流出的89.86%、5.30%、4.84%。

在現金流動性方面：現金流動負債比率是反映企業經營活動產生的現金流量償還短期債務的能力的指標。該指標越大，償還短期債務能力越強，演示單位本期現金流動負債比為7.84%。 現金債務總額比反映經營現金流量償付所有債務的能力，該比率是債務利息的保障，若該比率低于銀行貸款利率就難以維持當前債務規模，包括借新債還舊債的能力也難以保證。演示單位本期現金債務比為7.84%。

現金利息保障倍數是經營現金凈流量與利息費用之比，本期現金利息保障倍數為8.74倍。

在獲取現金能力方面：銷售現金比率反映每 1元銷售得到的凈現金，其數值越大越好。截止到報告期末，演示單位銷售現金比率為4.17%。

全部資產現金回收率反映企業運用全部資產獲取現金的能力。截止到報告期末，全部資產現金回收率為6.08%。

盈余現金保障倍數是從現金流入和流出的動態角度，對企業收益的質量進行評價，對企業的實際收益能力進行再次修正。在收付實現制基礎上，充分反映出企業當期凈收益中有多少是有現金保障的，截止到報告期末，演示單位盈余現金保障倍數為1.52倍。

資產負債率反映企業資產對債權人權益的保障程度，演示單位本期該比率為77.84% 截止到報告期末，產權比率為3.51。

已獲利息倍數不僅反映了企業獲利能力的大小，而且反映了對償還到期債務的保障程度，是衡量長期償債能力的重要標志，本期該指標為7.91倍。

與上年同期相比，資產負債率下降，長期償債能力增強，但利用負債的財務杠桿效應減弱。在防范債務風險前提下，可適當擴大負債規模。

從投入產出角度來看，本年的總資產周轉效率與去年同期比上升了，說明投入相同資產產生的收入有所提高，即全部資產的使用效率有所增強?？偟膩碚f是營業收入增長快于平均資產增長，具體來看，本期的流動資產周轉率為1.83，非流動資產周轉率為7.09，流動資產的周轉慢于非流動資產的周轉。

營業周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的天數，等于存貨周轉天數加上應收賬款周轉天數。

截止到報告期末，演示單位營業周期為181.93天，其中：應收賬款周轉天數為100.87天，存貨周轉天數為81.07天。

從長期投資和融資情況來看，20XX年，公司長期投融資活動為企業提供的營運資本為-225.26萬元。企業部分結構性長期資產的資金需求也通過短期流動負債來滿足，長期投融資活動起到的作用很小，企業可能面臨經常性的支付風險。

營運資金需求是指企業生產經營活動中的資金占用與資金來源的差額，反映生產經營活動對資金的需求情況。這部分資金通常由營運資本來保證，營運資本大于營運資金需求，則生產經營活動資金充足，經營協調性較好。

20XX年 ，演示單位營運資金需求為-29,280.73萬元，與上年同期-29,875.74萬元相比增加595.01萬元。流動負債資金來源大于生產經營資金占用，并可滿足部分結構性資產的資金需求。

企業的現金支付能力反映企業可立即變現的資產滿足歸還短期負債資金需求的能力，是企業結構性資金、生產經營活動資金是否協調的綜合反映?，F金收支的協調，主要是保證企業對各種現金需求有支付能力。

企業的現金支付能力為29,055.47萬元，上年同期為31,877.56萬元，同比減少2,822.09萬元。短期內企業的現金支付能力較好。

以下是凈資產收益率的影響因素分析：

20XX年，公司凈資產收益率為19.14%，上年凈資產收益率為17.87%，增加1.27個百分點。與去年同期相比，銷售凈利率減少0.25個百分點，總資產周轉率增加0.12次，權益乘數增加0.31。

經濟增加值(EVA，Economic Value Added)衡量的是公司資本收益和資本成本之間的差額，從股東角度重新定義公司的利潤，考慮了包括權益資本在內的所有資本，并且在計算中盡量消除會計信息對企業真實情況的扭曲。

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制度原因

現行關于固定資產管理的制度是2010年頒布的 文：《財產管理制度修訂》，該文件就公司財產包括固定資產和低值易耗品等的采購及日常管理一起進行規范。該文件的部分內容與現行會計準則有一定的矛盾，如果不按新準則進行修訂的話，將對固定資產的相關賬務處理和統計的準確度產生不利影響。同時，由于該文件不是針對固定資產管理來制定的，部分內容規范有所欠缺，有必要針對固定資產制定一個專門的制度。

一、關于固定資產的定義

按新會計準則，固定資產的定義為：為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產。包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、電子設備、其他設備等。新定義并未對固定資產的價值作出限制。而我公司現行的相關制度將“使用期限超過一年，單位價值不足2000元及有一定價值的各種機器、機械、運輸工具、家私、電器、設備、器具等”列入低值易耗品，這與現行會計準則明顯矛盾。

由于定義的不同，如果不及時修改，將致使相當一部分應該計入固定資產的財產列為低值易耗品，本應資本化的支入錯計為費用化支出。資本費用化可減少當期利潤，站在避稅的角度，能做費用就盡量做費用，這樣當年利潤要小些，相當于遞延了所得稅。但我公司正在努力成為一間公眾公司，所有的賬務處理都應該符合法規，經得起公眾的查詢，不能為了避稅做出違反法規的事情。相反，如果按法規進行賬務處理，能把報表上的資產價值增加，讓報表數據更美觀。

二、關于《財產管理制度修訂》的針對性

《制度修訂》中各部門職責沒有清楚闡明“盤點”這項固定資產管理中的重要工作，該文件關于盤點僅有寥寥幾字。財務部的職責為 ：“定期組織財產清查” ;主管部門職責：“配合總務部定期進行固定資產(財產)的清理盤點。”。

至于總務要多久盤點一次，具體怎樣進行均沒有明確規定。

從財務管理組經理孫鵬處了解到，今年的財產盤點是在3月份進行的，現已到年底，再進行一次盤點的可能性很小。固定資產是一間公司里面資產的大頭，在我公司固定資產占全部資產的比例(用友數據)接近16%。如果管理制度里連盤點都沒有明確的規定，我們將無從正確把握公司的資產狀況。制度缺失帶來的后果是非常嚴重的!因此，我公司急需針對固定資產的特點制定相應的管理制度。

三、固定資產卡片

1、從孫鵬處了解到，財務部以前是有使用紙質卡片的，現在則統一使用用友賬上的固定資產卡片。

通過固定資產卡片可以清楚地看到固定資產的信息，比如原值、型號、存放地點、累計折舊等，根據卡片格式錄入所有相關信息后，可以更好地管理固定資產。而現時運通用友賬上的固定資產卡片信息不全，相當多的固定資產缺少“規格型號”和“存放地點”等信息。如果固定資產卡片的信息完整，將有效提高盤點的準確度。

2、固定資產名稱不規范，填寫隨意。

比如：編號000581、000588、000589的固定資產名稱為一串數字;編號001015的固定資產名稱為“其他”;編號000167-000187的固定資產名稱為字母加數字。

針對以上問題，強烈建議固定資產入賬時嚴格按照固定資產卡片上的格式，把所有已知的信息準確、規范填寫好。

關于盤點方面的問題：

1、部門分類口徑不一致

盤點清單上的部門分別為：編碼技術、財務部、企管部、產品供應部、銷售部、記賬部、總經辦(包含審計部)、信息部、倉管部;

用友賬上固定資產劃分部門為：編碼技術、財務部、企管部、產品供應部、銷售部、記賬部、總經辦、審計部、信息部、倉管進賬部、盤點組、儲運部、后勤總務、外貿部、信息項目。

經了解，這是由于我公司曾對各部門進行改制、重組導致部門的劃分及名

稱有所改變，而用友卻沒有相應作出調整所致。盤點清單與用友賬上部門劃分的不一致，導致了不能直觀、清晰地對比各部門固定資產的賬實差異。

建議用友固定資產系統盡快按照新的部門名稱重新命名。

2、盤點清單設計不合理

已入賬和未入賬的資產全混在一張資產盤點清單上，換句話說就是清單上既有低值品也有固定資產。清單上的資產有型號沒價值，而用友賬上的則有價值沒型號。由于用友賬上一直按照舊的固定資產定義(單價2000元以上)入賬固定資產，所以在用盤點清單和用友賬上核對時容易造成混亂。

例如：資產清單上企管部有一臺佳能SD780IS數碼相機，在盤點清單上看不到其價值。如果這臺相機單價2000元以下，則可推斷該相機是低值品，不需要拿它和用友賬上對比;如果該相機單價2000元以上，則需要和用友賬上的相機作對比。而用友賬上的相機卻沒有型號，所以很難確定這臺相機是否在用友賬上。

把固定資產和低值易耗品等其他財產一起進行盤點，的確可以節省工作時間，不用每個部門都走兩趟。因此建議以后盤點能把固定資產和其他財產分列兩份盤點清單，這樣既不會增加工作量，也可以保證盤點的準確度。

3、 固定資產清單中的編碼是貼在固定資產上的，有一定的編制原則，而用友賬上的編碼是系統自動生成的，兩者之間沒有對應關系。盤點時是按照清單上的編碼進行的，盤點后再按清單上的數據和用友數據對比。如前所述，清單和用友賬上的數據口徑不一致，并不能準確地進行對比，所以盤點的效果不會很好。如果兩個編碼能用某種方式聯系起來，或者在實物上同時體現兩種編碼，將會使盤點工作的效率得到很大的提高。

建議：

⑴把兩種編碼用某種方式對應聯系起來，把用友賬上的編碼對應填寫到盤點清單上，同時，把盤點清單上的編碼對應填到用友的固定資產賬上，這樣盤點的效率和準確率將會大大地提高。

⑵利用運通的編碼技術優勢，在固定資產上貼上可機讀條碼。

5、關于《關于固定資產管理的報告》

今年的資產盤點是總務牽頭，財務部配合的。盤點完成后，由財務部門就固定資產盤點情況寫出《資產盤點報告》，今年的盤點報告是 《關于固定資產管理的報告》。據了解，該報告提出了一些建議并報送到相關領導處，但暫時未能看到具體的跟進動作。耗時數月的盤點工作，如果不能取得可用的成果，或者說成果不能得到有效利用，將是比較遺憾的。

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一、工程概況：

監理單位：XXX工程管理有限公司 施工單位：XXX建筑工程有限公司

工程規模：土地平整XXX畝，工程造價XXX萬元。 施工范圍：土地平整、農田水利工程、其它工程。 開工日期：XX年XX月XX日 竣工日期：XX年XX月XX日 監理依據：

a)設計院設計的施工圖紙; b)工程的施工合同、監理合同; c)建筑工程質量檢驗評定標準;

d)施工驗收規范及國家、地方現行標準; e)工程建設強制性標準; f)法律、法規和行政規章。 一、工程監理情況：

1、監理工作就是“四控兩管一協調”，而質量控制是監理工作的核心，質量控制主要有：

事前控制：熟悉掌握施工圖紙和有關的技術規范和驗評標準;審查施工單位資質、施工組織設計及施工方案;進場材料報驗;施工現場檢查驗收及核查工程質量保證措施等。對重點工序質量控制關鍵點進行技術交底。

事中控制：對施工過程進行全面控制，主要采用巡視、旁站、平等檢驗等方法。嚴格執行隱蔽工程驗收和見證取樣送檢制度，強化驗收，過程控制。

事后控制：對已未完成的分項、子分部、分部工程及時組織驗收;審核材料抽驗試驗結果;及時跟蹤工程內業資料整理。

二、工程實施情況：

XXXX土地整理工程項目主要以下幾個分部工程： 1)土地平整：XXX畝

2)農田水利工程：農渠XXXm;農溝XXXm，包括土方開挖、土方夯填、墊層、砌石分項等。

5)增加項目：增加排水溝，擋土墻等XX座 三、質量平定情況：

五、質量保證資料核查情況：根據施工單位提供的竣工資料及現場初驗情況，總體該工程的施工質量達到設計要求，經核查，本工程項目質量保證、資料齊全。

六、最終評估意見：經核定，XXX土地整理工程項目各分項分部工程檢查合格，資料齊全，該單位工程項目工程質量綜合評定為合格。 監理單位：XXX工程管理有限公司 日 期：XXX年XX月XX日

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