應收賬款轉正總結(收藏16篇)_應收賬款轉正總結

應收賬款轉正總結(收藏16篇)。

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函件編號，

催款函的目的包括提醒對方及時支付款項、正式催收欠款以及中斷訴訟時效等。

催款函中的各項內容必須明確，尤其是欠款時間、欠款金額、催款方的銀行賬號、最后付款期限等，方便欠款方還款，從而最大限度的保障催款方的合法利益。尊敬的______，現就XX拖欠我司______款一事向XX致函如下，________年____月____日，XX與我司簽訂了______合同，雙方約定，XX應于________年____月____日支付我司______款______元，(大寫，______)。余款于________年____月____日之前付清。XX也曾于________年____月____日支付了部分款項，但從________年____月____日后，XX便未再按約定支付，現累計已欠______元。XX行為明顯已違約。

催收的內容，應清楚、準確、簡明地寫出雙方發生往來的原因、日期、發票號碼、欠款的金額及拖欠的情況，且應與交易相關的資料(如合同等)相符，以便使收文單位明確情況，及時地交款。鑒于雙方此前的合作關系較好，現特致函請XX于________年____月____日前將所欠款項支付我司賬戶(戶名，______;開戶行，______;帳號，______)。如XX仍不能按期支付，我司將按有關規定向XX追索欠款利息，甚至采取相關法律措施，屆時，貴公司可能要承擔訴訟而帶來的更大損失。

催款函尾部應寫明催款方的處理意見，在催款函尾部可以增加欠款方經催款函提醒仍不付款，催款方可根據相關規定(如合同約定、銀行規定)加收罰金，或是通過法律途徑解決付款事宜，這樣做有利于引起債務人的緊迫感，及時還款。順XX!

______公司

________年____月____日

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在做咨詢的過程中，經常會碰到一些企業的老板找我訴苦，不論企業的大小，他們都有一個共同的苦惱就是企業的業務做得還可以，但總感覺自己口袋里沒錢，帶著這個問題我調閱了他們的財務資料，發現了一些類似的問題，其中之一就有：在這些老板反映業務做得還可以的企業中，普遍是銷售業務實際已經發生，但收不到錢，在企業的流動資產中，應收賬款所占比重比較大，應收賬款周轉率(應收賬款周轉率=賒銷收入凈額÷應收賬款平均占用額)比較低，我想這也應該是我國很多企業家所面臨的一個共同且棘手的問題吧，

眾所周知，應收賬款是指企業因賒銷產品或服務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目，根據調查，目前我國企業中應收賬款已經占到流動資產比例的40%-50%之間了，而且逾期一年以上的賬款占很大的比例，觸目驚心，因此對于應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

在這里我想提出一個問題，為什么企業會出現這么多的應收賬款呢，很明顯，賒銷是解開問題的鑰匙。

賒銷是很多企業老總比較感興趣的詞語，因為它能夠帶來很多好處：

在市場比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式，尤其在市場疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對于企業的新產品來說，可以達到迅速占領市場，從而快速獲得利潤，當然這樣也會產生一些后患，這在后面會提及;

我們知道企業持有存貨，相應的要追加管理費，倉儲費和保險費等開支，相反如果企業把存貨變成應收賬款則沒有這方面的煩惱。

當然應收賬款是把雙刃劍，我們在得到上述一些好處的同時，相應的也會為應收賬款的存在付出一些代價，其弊端主要表現在：

應收賬款的存在，自然而然的就會發生一些收款費用、利息支出等，當然最重要的是財務費用和稅金，對于這點可以這么解釋，企業應收賬款的存在，使企業加速了現金的流出，包括稅金和利潤等，稅金方面包括企業的流轉稅及所得稅的支出，應收賬款可以帶來銷售收入，但這并沒有帶來現金，而根據中國的會計準則，流轉稅是以銷售收入為計算依據的，企業必須按時以現金交納，企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加，應收賬款產生了利潤，但并沒有以現金的方式實現，而繳納所得稅則必須按時以現金支付，這樣所得稅支出也增加，假如這筆應收賬款收不回來，對企業來說，就有點“賠了夫人又折兵”的味道;

產品轉化為現金的時間拉長，應收賬款使企業的不良資產增加，使企業的流動資金被一塊塊的壓死，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產領域，致使企業現金短缺，影響了工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業的正常生產經營;

企業應收賬款的發生，必然面臨這樣的一個問題，在這些應收賬款中，不是所有的應收賬款都能夠收回，企業必然要承擔呆賬的風險，呆賬的存在也會給企業帶來心理和精神上的創傷，

作為一個財務咨詢顧問，發現問題-解決問題成為了我工作的全部，應收賬款的存在就給我提出了一個問題，我們知道一個企業在正常的經營中，假如不發生應收賬款一般是不可能的，我們不能否認賒銷能帶給企業銷售上的好處，但是基于上面出現的一些問題，我們也不能盲目的相信賒銷是解決企業經營上的靈丹妙藥，那如何在應收賬款存在帶來的好處及引起的弊端中尋找一個最佳的結合點就成了我應思考的問題了，確切的說是找到一個解決在不影響企業正常經營情況下應收賬款在流動資產中所占比例過大問題的方法，根據我以往做咨詢的實踐經歷和參考國際上的一些成功經驗，這里我提出自己一些不成熟的想法，供大家參考。

解決應收賬款在企業流動資產中所占比例過大問題的辦法：

通過詢問客戶可以支付貨款的情況，將電話詢問發生的時間、內容和有關的當事人記錄下來，這樣可以及時催收;

如果對客戶提供的是長期的或連續保持合同的有效性，那么我們為了早日收回賬款，可以盡早向對方單位開具銷售發票，注意這個前提是我們對客戶提供的是長期的或連續保持的有效合同;

支付給銷售部門的傭金標準應以實際收到的銷售款為依據，而不是以銷售總額為依據，這樣做的好處是可以促使銷售部門重視客戶信用等級，及時收回賬款;

假設有的應收賬款金額比較小，那我們在開具銷售發票時可以在發票上注明本企業接受信用卡付款，這樣將會加速企業的現金流入;

可以制定一項政策，規定客戶如果能在銷售發票日起的規定期限內支付貨款，那么可以給予客戶適當的現金折扣;

根據金額的大小和期限的長短可以將應收賬款分類，這樣可以使銷售部門(假如企業大的話可以專門成立收款部門)能夠分清輕重緩急，及時將應收賬款中的大項目轉為現金，為企業周轉之用;

加強對老客戶的信用記錄以及新客戶資信情況的審核工作，對一些耍賴大戶，堅決予以促其出局，以避免壞賬損失的發生;

有很多企業是采用的傳統應收賬款管理方法，銷售和財務是分開的，沒有人明確自己的職責，導致管理真空，應收賬款無人管理，產生大量的拖欠和呆賬壞賬;

在實踐的過程中，企業可能會或多或少的碰到這樣的客戶，假如你不催收，他就不會還款，所以對這類型的客戶，企業應該采取積極的督促收款措施，當然要加強應收賬款的監控，首先是要強化會計核算和監督。

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如果結算方式使用的是支票，要注意是否為空頭支票、支票有效期為10天等事項。

3、飯費簽單及傳遞的管理

（1）吧臺收銀員對簽字賬單的合法性負責，審核內容包括：簽單人是否有簽字權、，是否注明簽字人的'單位名稱、字跡是否屬實、清楚、簽單金額和消費金額是否相符等，若簽字賬單存在上述問題，款項由該收銀員負責收回，無法收回的，負賠償責任。

（2）往來帳款會計，應對賬單的合法性、真實性、準確性負審核責任，若經往來賬款會計審核過的賬單不符合規定且出呆賬、死賬的，該往來賬款會計負連帶責任，按過失處理。

（3）往來帳款會計于每月1日把上月的應收帳款明細表報財務經理處，財務經理對上月的應收賬款進行匯總、分析后，將應收賬款匯總表和分析結果上報總經理。

（4）往來賬會計審核后退回吧臺的賬單，即因收銀員工作責任心不強造成的簽字不清、不實而形成的欠款，由該經辦收銀員補辦手續，若出現呆賬、死賬，由該收銀員全部賠償。

4、健全的檔案資料管理規定。

1、營銷部：客戶信息調查與報告、掛賬協議、欠款催收情況記錄等。

2、財務部：應收款憑證、收據、賬簿、報表、顧客簽單等。

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應收賬款轉正是指將原本被列為壞賬準備的應收賬款轉移到正常應收賬款中，是企業在風險控制和財務管理方面的一項重要措施。通過應收賬款轉正，企業可以及時地將原本處于懸而未決狀態的賬款恢復為正常收款狀態，減少了壞賬準備的計提，提高了企業的財務效益。下面，我將從準備工作、操作流程和效益分析三個方面對應收賬款轉正進行詳細闡述。

第一，準備工作。應收賬款轉正是一項需要提前準備的工作，首先需要做好風險管理，對即將轉正的應收賬款進行嚴格的評估和篩選。通過對客戶的信用狀況、經營狀況和行業環境的綜合分析，識別出具備轉正條件的應收賬款。同時，需要及時與客戶進行溝通，了解其還款意愿和能力，并對可能出現的風險進行預判和掌握。其次，需要做好內部溝通和協調，與財務、銷售和法務等部門進行緊密合作，確定應收賬款轉正的程序和標準，明確責任分工和流程。最后，確保數據的準確性和完整性，及時調整和更新賬款信息，為應收賬款轉正做好準備。

第二，操作流程。應收賬款轉正的操作流程可以分為四個環節，分別是初步審查、審核、決策和執行，每個環節都要嚴格按照規定的程序進行。首先，在初步審查環節，需要對符合轉正條件的應收賬款進行初步審核，包括核對賬款的金額、期限和附加條件等。然后，在審核環節，需要由專業人員對初步審查合格的應收賬款進行詳細審查和評估，核實客戶資料和還款意愿、能力等。在決策環節，將由管理層對審核結果進行綜合評估和決策，確定是否轉正以及轉正的金額和期限等。最后，在執行環節，需要及時通知客戶，調整賬款狀態，并對轉正后的應收賬款進行跟蹤和管理，確保及時收回款項。

第三，效益分析。應收賬款轉正對企業的效益具有明顯的促進作用。首先，通過應收賬款轉正，企業可以提早恢復原本被視為壞賬的金額，減少壞賬準備的計提，提高了企業的財務收益和穩定性。其次，應收賬款轉正能夠加速企業的資金回流，提高企業的流動性和償債能力，有利于企業的運營和發展。此外，應收賬款轉正還能夠增強企業與客戶之間的信任和合作關系，有利于長期合作，促進業務的穩定和可持續發展。因此，應收賬款轉正是一項對企業來說具有重要意義的財務管理工作。

綜上所述，應收賬款轉正是企業在風險控制和財務管理方面的一項重要措施。通過準備工作的規范、操作流程的嚴謹和效益分析的合理，企業可以有效地進行應收賬款轉正，提高財務效益和風險管理水平，推動企業的穩定和可持續發展。

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一、應收賬款的概念及會計處理

（一）應收賬款的概念

應收賬款（Receivables）應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

(二)會計處理

會計科目及相應會計處理：在20xx年制定的《企業會計準則》和自20xx年開始實施的《小企業會計準則》中設有應收賬款科目，科目編號為“1122”。

⑴應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。為了反映應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。

⑵企業因銷售商品、提供勞務等，合同或協議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。

⑶本科目按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。⑷本科目的主要賬務處理。

①本科目發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按照實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等，按專用發票上注明的增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目;收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

②企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運費時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

③企業收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。④企業接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用。

⑤將債權轉為投資，企業應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。⑥以修改其他債務條件進行清償的，企業應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。

⑸本科目期末余額在借方，反映企業尚未收回的應收賬款;如果期末余額在貸方，反映企業預收的賬款。

二、應收賬款的造成原因及影響因素

(一)應收賬款的成因

發生應收賬款的原因，主要有以下幾種：

第一，商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。由競爭引起的應收賬款，是一種商業信用。

第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。當然，現實生活中現金銷售是很普遍的，特別是零售企業更常見。不過就一般批發和大量生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同。這是因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長，銷售企業只能承認這種現實，并承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容。

第三，由于市場競爭的激烈，企業為了擴大銷售，增加企業的競爭力，這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷即發放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。

第四，由于企業自身的問題。從主觀上企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈，企業為了擴大銷售，增加了企業的競爭力就是應收賬款形成的一個重要原因。而賒銷本身是有風險的，這種賒銷風險就是企業應收賬款風險形成的原因。賒銷的風險

(二)影響應收賬款回收的因素分析

能否及時足額地收回企業的應收賬款，受多種因素的影響。影響應收賬款有效收回的因素主要有：

１．購貨方或勞務接受方的資信狀況。這是影響企業應收賬款能否正常收回的最關鍵因素。財務狀況良好且信用程度較高的客戶，通常有能力及時足額償還債務，企業的應收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經營風險；財務狀況欠佳且信譽較差的客戶，無論有意無意，往往都不能及時足額償還欠款，企業應收賬款損失的可能性大，經營風險高。

２．銷售方式的選擇。是否夠采取延期收款方式銷售本企業的產品或提供服務，應根據本企業的實力及客戶的資信情況進行分析。若企業的產品暢銷、形象較佳，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業在交易中始終保持主動地位，也有利于資金的有效回收和企業形象的完善；即使產品不十分熱銷，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時，寧可在價格、服務等方面做些讓步，也應要求客戶即時付款，以規避可能存在的經營風險。

３．結算方式的選擇。不同結算方式對應收賬款的及時性、安全性和保證程度并不相同。一般情況下，銀行匯票、銀行本票、匯兌等方式下的應收賬款回收期短、風險較小，其它的如商業承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風險。對盈利能力強、信譽好的客戶，企業可適當選用風險較大的結算方式，促進購銷雙方建立起相互信任、共同發展的伙伴關系，擴大經營網絡，提高競爭能力；但對盈利能力差、信譽不佳的客戶，則應慎重，選擇低風險且保證程度高的結算方式。

４．現金折扣的合理使用。提供現金折扣，可以吸引客戶為享受價格優惠而盡早支付貨款，從而縮短企業的平均收賬期，降低應收賬款的實有額，但其中存在成本效益問題。如果企業規定的付款期限過長、享受的折扣比例過大，不但達不到盡早收回貨款的目的，還會給企業造成一定的收益損失。因此，企業應參照同類產品、同行業企業的做法，考慮到本企業及客戶的實際，對應收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進行分析后，確定適當的、可行的付款期限和優惠比例。

５．收賬政策。收賬政策是指企業采取的收賬策略，收賬政策是否適當，對應收賬款的收回有至關重要的影響。應根據應收賬款的存續期長短、客戶的實際情況如信譽、償債能力、盈利能力、經營狀況、所有制形式等，確定應收賬款的收取程序和措施。對逾期時間長、信譽差、經營不善、管理水平較低的客戶，可采取各種手段催收，如措辭嚴厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪，甚至提請有關部門仲裁或提起訴訟等。

三、應收賬款的作用和管理

(一)應收賬款的作用

應收賬款的作用是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，同時企業持有應收賬款也是有成本的。1.增加銷售的作用。

商業競爭是應收賬款產生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產品和在一定時期內提供資金。在賣方市場條件下，產品供不應求，企業沒有必要采用信用銷售而持有應收賬款。只有當市場經濟發展到一定程度并且市場轉變為買方市場時，各行各業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和復核單據。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業不采用商業信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業虧損甚至倒閉。2.減少存貨的作用。

在大部分情況下，企業持有應收賬款比持有存貨更有優勢。①從財務角度看，應收賬款和存貨都屬于流動資產，但兩者的性質是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。②從生產的目的來看，產品售出并因此獲得利潤是生產的目的，將生產出來的產品放在倉庫里而未實現銷售有違企業建立的目的。③從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應收賬款差得多，雖然財務人員在計算流動比率時將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產品，而且與應收賬款相比更易于抵押或典當來換取現金時，持有存貨才比持有應收賬款更具有優勢。

(二)應收賬款的管理

企業應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格賒銷手續管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內容。重視信用調查

對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業可以通過查閱客戶的財務報表，或根據銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產經營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據?？刂瀑d銷額度控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業就根據客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業所能接受的風險范圍內。為了便于日?？刂?，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。合理的收款策略

應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶違反信用時，企業就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。

除了以上幾個方面的管理以外，對于已經發生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業應收賬款管理的重要環節。

四、應收賬款存在的問題以及解決措施

(一)應收賬款存在的問題探討

1.賒銷現象嚴重

企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事?，F金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。

2.企業的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。隨著我國社會主義市場經濟的逐步確立和規范，企業的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。

3.管理制度不完善，缺乏獎懲制度

由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業沒有認真調查取證制定合理的應收賬款的信用政策，即使制定了相關政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是很多企業并未及時、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業的正常運營造成壓力。

(二)加強應收賬款管理的措施及建議

1.嚴格控制賒銷業務比例

賒銷雖然擴大了企業的銷售量，但是卻無形之中加大了企業的風險，給企業造成不必要的壓力。要加強企業的應收賬款管理，首先應從源頭做起，即控制應收賬款的比例。企業可以根據以往的經驗對于賒銷的業務進行特殊處理，比如說企業可以根據不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業的賒銷額度控制在風險可控水平之內，另外為了便于日常的控制，企業要把已經確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。

2.確定合理的收款信用標準

信用標準是客戶獲的企業商業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。影響信用標準的基本因素包括：（1）同行業競爭對手的情況；（2）企業承擔風險的能力；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況五個方面進行評估）。如果信用標準定得過高，很多企業因為達不到信用標準的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業降低壞賬的比率和減少企業承擔的風險，但是卻不利于企業擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業應在成本與收益比較原則的基礎上確定適宜的信用標準。

3.制定合理應收賬款的信用條件

當企業制定了合理信用標準后，對于符合標準的企業將給予客戶信用優惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業的成本效益達到最大。企業制定信用條件目的就是為了使企業的應收賬款及時變現，降低企業的經營風險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應該謹慎為好，適當降低信用期限。另外，企業在更改信用條件時，應掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業的資金回籠更多，風險更低。

4.改善企業管理制度，制定有效的獎懲制度

企業將員工的銷售業績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業務量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現，條件是實收賬款的比例達到規定限度時才予以實現。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應收賬款的質量提高，實現一舉兩得。再者，內部控制制度要和應收賬款的懲罰制度相結合，作為懲罰制度的基礎，內部控制必須加以完善，這樣才能保證應收賬款的壞賬比例逐漸降低。5.建立可行的對賬制度

應收賬款管理的重要內容之一就是及時對賬。企業應該根據應收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應收賬款定期核對，并且有雙方當事人簽章，作為有效地對賬依據，在這個過程中如果發生錯誤報告，應該及時糾正。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

綜上所述，應收賬款對企業來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導致壞賬額度增加，提高企業的財務風險，不利于企業現金流的周轉。盡管如此，我們應該在保證市場份額的基礎上，加大應收賬款的管理，運用合理的制度法規，將應收賬款的風險降到最小。

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? 應收賬款轉正總結 ?

企業應收賬款被長期拖欠的原因是多方面的。除了受市場疲軟、企業資金緊張、償債能力差，以及經濟法規不完善，執法不嚴致使企業間三角債或多角債長期存在不能有效解決，甚至一些企業借破產之名惡意逃債、廢債等外部原因外，企業內部在應收賬款管理方面也存在較大問題。

1.企業風險防范意識不強

面對激烈的市場競爭，企業為了擴大銷售，便大量實行賒銷。只期望賒銷可能帶來較大的經濟收益，而對賒銷的風險認識不足，未加防范。在事先未對客戶的信用情況作全面深入的調查的情況下，盲目地采用賒銷策略。致使大量應收賬款的形成，給以后的催款工作增加困難。

2.有關銷售的考核制度不合理、約束機制不健全

企業對銷售部門的考核主要是考核當期銷售量、銷售收人，對銷售人員一般是將其工資、銷售費用與銷售量掛鉤，使得銷售部門及銷售人員為完成銷售任務盲目賒銷。由于對產品銷售后長期不能收回貨款缺乏相應約束制度，導致大量應收賬款沉積下來，有的變成壞賬。

3.銷售部門與財務部門之間缺少信息交流

給客戶提供什么樣的信用條件，往往由銷售部門人員憑經驗或個人關系決定，財務部門無權參與并發表意見。財務部門只負責進行銷售和應收賬款的賬務處理，沒有向銷售部門提供有關客戶的應收賬款賬齡資料、客戶是否及時歸還賒銷貨款資料的要求。由于部門間信息缺乏交流，可能導致銷售部門在向客戶提供信用條件時作出錯誤決定，財務部門對應收賬款的監管職能也得不到發揮。

4.應收賬款日常管理工作不規范

應收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標準、進行賬齡分析、定期核對賬目、定期評價客戶的信用狀況、落實追討欠款責任人、及時追討欠款等。但很多企業在這些方面工作不規范，沒有建立客戶檔案，工作無標準，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責任不明確，銷售人員調離或轉崗時不追究其應負的追款責任。這也使得一些銷售人員有機會利用工作上的漏洞侵害企業利益、侵占銷售回款。

? 應收賬款轉正總結 ?

一、應收賬款的事前管理

1．評定信用等級、建立客戶信用檔案。

企業應收集客戶的信用信息．并對其信用狀況進行調查分析。對擬賒銷客戶的品質、資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入的調查，對宏觀經濟環境、產業背景、政策和監管環境、基本經營和競爭地位、管理素質、財務狀況、擔保和其他還款保障進行評價。在定性分析和定量分析的基礎上確定受評對象的違約可能性及嚴重程度。根據調查的結果評定信用等級、建立檔案，并根據收集的信息進行動態管理。信息可以通過調查對象公布的財務報告取得，也可以通過以下幾個渠道取得：商業代理機構或資信調查機構提供、委托往來銀行信用部向與客戶有關聯業務的銀行索取、與同一客戶有信用關系的其他企業相互交換、業務人員掌握的客戶資料、實地調查、往來信息反饋、網絡數據和其他公開資料等。

2．制定信用政策

企業應根據不同的信用情況，根據企業的實際情況。基于成本收益原則和客戶動態信用狀況，從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定相應的信用政策。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對可接受風險提供的一個基本判斷標準。如信用標準太嚴，雖可使企業遭受壞賬損失的可能性有所降低，但卻不利于企業的銷售；反之，如信用標準太寬，雖有利于企業的銷售，但義會增加企業的風險?？梢姡髽I信用標準的確定將直接影響企業的收益與風險。在信用標準制定時，企業應以逾期的壞賬損失率作為判別標準，通過綜合分析．找出最優平衡點。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件．包括信用期限、折扣期限和現金折扣。適當的延長信用期限可擴大銷售量，但信用期限過長將會造成應收賬款占用的機會成本增加．同時也加大了壞賬損失的風險。為促使客戶盡早付款，企業在規定的信用期限同時可附加現金折扣的條件．即客戶如果能在規定的折扣期限內付款，即能享受到相應的折扣優惠。收款政策是指信用條件被違反時，公司應采取的收款策略，企業在制定收款政策時，應該權衡增加收款費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。在信用政策執行過程中，不僅要嚴格按信用等級對客戶執行不同的信用標準。同時要根據客戶信用狀況的動態變化隨時調整其信用額度，從動態上保持信用政策執行的一貫性。

二、應收賬款的事中管理

1．加強合同管理。

合同是企業催收應收賬款最有法律效力的依據。企業應制定并完善合同管理制度，明確合同管理機構的職責。在經濟往來中，除即時結清外，均要簽訂書面的合同。避免人情經濟業務往來，依法辦事，嚴格履行合同，用法律手段保護自身利益。實行嚴格的合同審批程序，應層層把關，并對標的額較大、內容重要的合同，及時請法律顧問審查把關，由公司領導班子研究決定。并要建立、完善合同臺賬制度。注意收集、記錄、整理及保存各類憑證。尤其是變更、解除合同時，要及時向對方索取書面憑證，做好法律防范的基礎工作。由于訂立合同把關不嚴或因證據不足無法追討而給公司造成巨大損失的，要視情況追究有關負責人的責任。

2．實行應收賬款掛賬審批制度和臺賬制度。

明確責任人，實行“誰經手，誰負責”的長效機制，對每一筆應收賬款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收，減少壞賬損失，從源頭上采取措施避免損失。建立應收賬款臺賬管理制度，對應收賬款按賬齡進行輔助管理。不能僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，而應對應收賬款進行輔助管理，對應收賬款總額進行控制，定期統計應收款金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給各個相關部門，為制定新的信用政策提供依據。建立應收賬款定期清查制度，以明晰雙方的權利和義務。并結合動態信用管理，及時催收賬款。

3．做好定期對賬和債權確認工作。

在實際工作中會出現本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現象，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業造成損失。這主要是對賬工作脫節所致。企業應建立定期對賬制度，以確保雙方在應收賬款數額、還款期限、付款方式等方面的認可一致。對賬之后要形成具有法律效力的文字記錄，而不是口頭承諾。應收賬款的對賬工作應從業務的第一筆起就應由營銷人員定期與客戶對賬并將收款情況及時反饋給財務部門，確保雙方在貨款數額方面的認同。營銷人員可以按其管理的單位對產品發出、發票開具及貨款的回籠進行序時登記。并定期與客戶對賬，由對方確認，從而為及時清收應收賬款打好基礎。

三、應收賬款的事后管理

1．建立應收賬款回收業績考核制度和催收制度。

考慮到企業的長遠利益，避免短期行為．重視企業可持續發展，應將銷售與應收賬款周轉率、回收率等指標結合起來考核經營者業績。也應將應收賬款回收力度列入對有關業務人員的考核內容，與獎懲掛鉤，做到目標明確，責任分明。對超過信用期的應收賬款應逐筆查明原因，分清責任，并責成有關人員提出處理意見。同時組織力量加緊催收，制定具體的催收計劃，使清欠工作要落實到人。確定合理的催收賬制度。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但在采取法律行動前應遵循成本效益原則，如遇以下幾種情況時可不必履行法律程序：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。確定科學的討債方法。一般的催討方法有：電話催討，信函催討，律師催討，訴訟催討等。企業還可以委托信譽良好的代理機構協助催討。若客戶確實遇到暫時困難，經努力可有起色，企業可幫助其渡過難關，以便收回賬款，比如：可以接受債務人以非貨幣性資產予以抵償；可以改變債務形式，同意債務人制訂分期償債計劃；還可以修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金數額，激勵其還款等。如債務人故意賴賬，或確實資不抵債，已達到破產界限，則應及時向法院起訴，借助法律手段，以期盡早的收回賬款，或在破產清算的時侯得到部分清償，及時止損，將損失減少到最低。

2．提高應收賬款的變現能力。

應收賬款產生之后，企業除了積極催收以外，還應積極對其進行利用。應收賬款融資業務是銀行根據商務合同交易雙方之間的賒銷行為而設計的一種金融產品，它是一種專門為賒銷設計的集融資、結算、財務管理和風險擔保與一體的綜合性金融服務產品賣方將商務合同所產生的應收賬款轉讓給銀行，由受讓銀行提供貿易融資等金融服務，可以在一定程度上緩解企業資金需求壓力．加速企業資金周轉速度。應收賬款在企業資產中屬于變現能力較強、風險低的優質資產，其變現能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業為了解決臨時的資金緊張，將應收賬款出售給銀行或以其作質押。銀行和企業都能獲益。隨著我國市場信用體制的不斷完善。企業通過應收賬款出售和質押進行融資的業務也將逐步開展起來。因此，企業可以積極嘗試利用應收賬款融資提高應收賬款的變現能力，盡可能的減少壞賬的產生。

(一)舉債經營，造成企業資產負債率過高

企業應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現短缺；另一方面又迫使企業不得不舉債經營。為了維持經營，大量舉債不僅增加了企業的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。

(二)現款回收率低，造成貼現成本高

企業為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業現款回收率不足10％，承兌匯票占了70％以上，為及時變現應急，不得不承擔高額的貼現息。

(三)以物易物抵賬，成本上升效益下滑

以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業間的無奈之舉，多數以物抵債的價格都在高出當前市場價格的40％以上。抵回的實物，企業一方面再以高價抵出，另一方面則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，其結果是企業獲取了維持基本生產所需資金，但承擔了巨額損失，出現了顧此失彼的尷尬局面。

(四)貼點換錢造成資產流失

近期以來，企業為了求得生存，尤其是國有企業借助一些私營企業的“靈活”手段，將應收賬款以15％~25％的巨額損失換取所謂的“貼點”。這種貼點換錢的做法雖然暫時緩解了企業的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經營秩序；二是助長了腐敗之風；三是造成國有資產的流失。面對以上應收賬款給企業帶來的損失，加強應收賬款的日常管理稱為必然。[編輯]應收賬款產生的原因及存在的問題

造成企業應收賬款居高不下的原因很多，主要原因有以下幾點：

(1)買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經濟的不斷發展，買方市場使企業間競爭加劇，企業出于競爭的需要，為了擴大產品銷售量和市場占有份額，常常采用賒銷手段進行促銷，特別是企業推銷新產品時，賒銷對于開拓新市場具有重要的作用。這是企業應收賬款大量增加的主要原因之一。

(2)企業沒有樹立正確的應收賬款管理目標。企業營銷中往往把擴大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，而忽視了企業的現金流量，國有企業對領導人的考核，往往過分強調產銷量、銷售收入、利潤等指標等，對應收賬款的回收，壞賬發生額等指標考核力度不足。

(3)企業內控制度不健全。一些企業管理者側重于日常的成本支出控制，對現金的流出有較嚴格的審批制度，但對應收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，造成應收賬款管理職責不清，沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，企業缺少必要的內部控制制度，或者是雖然制度建立了不少，但只是應對上級檢查，實際工作中并不按制度去執行、去控制、去考核。結果導致對損失的應收賬款無人追究、無法追究責任。日常管理工作不到位，清欠手段單一，辦法不多，力度不夠，有關責任人責任心不強，業務人員變更時交接不清，責任不明，造成后接手的人不管前面人經辦的事，導致應收賬款無法催收。

(4)由于我國市場經濟體制運行的時間較短，經濟立法不健全，一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現象時有發生，特別是趁企業改制之機，鉆法規的空子，或破產、或兼并、或重組將資產轉移，而債務則由嚴重資不抵債的原企業承擔，造成企業應收賬款收不回來。在執法上，受地方保護關系網及執行人員素質等多方面影響，往往是官司勝訴了，但貨款卻收不回來，執行難是眾所周知的事。鐵嶺選礦藥劑有限公司20xx年前銷售給山西五臺山某礦業公司藥劑貨款為32萬元，20xx年通過在山西當地法院起訴，并勝訴，拿到了法院裁決書，經過多方努力才由法院強制執行，收回現金13萬元，至今該公司還欠鐵嶺選礦藥劑有限公司19萬元貨款沒有執行收回來。

(5)企業的會計監督職能沒有充分發揮應有的作用。中小企業會計核算上沒有建立應收賬款臺帳管理制度，不能及時對應收賬款進行輔助管理，大多企業只是在年終財務決算補充表中，按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，因平時會計人員不對應收賬款進行輔助管理，所以也就不能及時向領導及相關部門上報應收賬款詳細情況分析表，部門之間缺少溝通和配合，造成應收賬款清收不及時；有的企業沒有建立或堅持定期清查對賬制度，長期不同客戶核對往來帳。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，以及票據傳遞記錄等都有發生誤差的可能，通過定期對賬就會及時發現問題，以便及時采取相應措施，否則就可能造成債權債務方賬面金額不符，給清收貨款帶來很大困難。目前國有企業每年財務決算都要進行審計，往來帳由會計師事務所抽取部份客戶發查詢函，也會發現有些對不上賬的情況，但企業制度不嚴格，責任不明確，發現有金額不符企業也沒有人跟蹤介入查清原因，調平往來帳戶余額。有的企業沒有建立壞賬管理制度，收不回來的應收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達幾十年，而這部分資產其實早已經收不回來了。

(一)加強應收賬款的控制措施

1．確定適當的信用標準

信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用標準較嚴，可使企業遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢姡髽I應根據所在行業的競爭情況、企業承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準。

2．加強產品生產質量和服務質量的管理

在產品質量上，應采取先進的生產設備、聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，爭取采用現銷方式銷售產品。如果生產的產品暢銷，供不應求，應收賬款就會大幅度的下降，還會出現預收賬款。同時在服務上企業應形成售前、售中、售后一整套的服務體系。

3．確定應收賬款最佳持有額度并對客戶使用獎懲政策

確定企業應收賬款的最佳持有額度是在擴大銷售與控制持有成本之間的一種權衡，企業信用管理部門要綜合考慮企業發展目標，以確定一個合理的應收賬款持有水平。為了促使客戶盡早付清欠款，企業在對外賒銷和收賬時要獎罰分明。即對于提前付清的要給予獎勵，對于拖欠付款的要區分情況，給予不同的懲罰。

4．建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，建立彌補壞賬損失的準備金制度，以促進企業健康發展。

(二)加強應收賬款的日常管理措施

1．實施應收賬款的追蹤分析

賒銷企業有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過稗進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

2．認真對待應收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化，把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。

3．謹慎對待應收賬款的轉換問題

雖然應收票據具有更強的追索權，但企業為及時變現應急應收票據貼現，會承擔高額的貼現息。另外，企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現，這些雖然都可以解決企業的燃眉之急，但都會給企業帶來額外的負擔，并增加業的償債風險，不利于企業的健康發展。

4．進一步完善收賬政策

企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之問進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

(三)應收賬款的催收措施

1．企業內部對應收賬款的動態管理

在中小企業，應收賬款的規模較小，企業的財務部門通常只是向業務員提示應收賬款即將到期或已經逾期的期限，并為業務員提供業務發生的有關原始單據，供業務員催款使用。但在大的集團公司，財務部門應該設立專人負責應收賬款的管理。同時財務部門協助有關部門制定收回欠款的獎勵制度，加速逾期賬款回收。

2．定期分析應收款賬齡以便及時收回欠款

一般來講，逾期時問越長，越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向業務部門提供應收賬款賬齡數據及比率，催促業務部門收回逾期的賬款。財務部門和業務部門都應把逾期的應收賬款作為工作的重點，分析逾期的內容有：客戶的信用品質發生變化了嗎、還是因為市場變化，客戶賒銷商品造成庫存積壓、客戶的財務資金狀況因什么原因惡化等等?？紤]每一筆逾期賬款產生的原因，采取相應的收賬方法。

在向客戶催收貨款時，必須講究方式才能達到目的，催收應收賬款的方式一般有：

(1)由公司內部業務員直接出面。一般情況下，業務員可能與客戶有多年的交情，見面易于溝通，這是其他人所做不到的。

(2)由公司內部專職機構出面。在業務員的協調下，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩。

(3)委托收賬公司代理追討。當做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預測的追討成本，這筆逾期應收賬款的追收工作可以委托專業的收賬公司繼續追收?？傊?，在市場競爭日益激烈的今天，企業要想提高銷售量和市場的占有率，就必須進行賒銷，應收賬款對企業來說是不可避免的。所以加強對應收賬款的核算和管理，盡量降低三角債、呆帳和壞賬事件的產生，避免企業的資金在非生產環節上沉淀，是保障企業資金的正常運行的一種重要措施。

? 應收賬款轉正總結 ?

第十六條 計劃財務部應認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、協助催收應收款項。每月向營銷中心發布“應收賬款統計月報”。

第十七條 所有應收款項均按賬齡基準記存。公司負責應收款項的財務人員必須經常核查所有應收賬項(至少每月一次)。每月編制賬齡賬目分析，交財務總監審核。定期向營銷中心發布上個月的應收賬齡分析表。

第十八條 公司負責應收款項的財務人員應經常與客戶保持聯系，每年向客戶發送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷中心通報回收情況統計。

第十九條 公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。計劃財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業務部門的考核。

第二十條 營銷中心負責對所負責款項的及時催收，保證合同款項按時到帳。

跟單員每月月末統計下月付款客戶名單及合同情況，發送至營銷總監及各業務員處，由業務員對所負責的客戶提前 天進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日業務員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促其 天內給出付款計劃。

1. 各業務員負責催收，并及時向營銷總監匯報客戶逾期原因、客戶還款計劃等;

2. 營銷總監視情況組織有關人員協助業務員催收款項;

3. 對于逾期或未逾期的應收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問題賬款”，計劃財務部應立即介入催收，必要時提起訴訟或進行報案。

(1)客戶信用情況嚴重惡化;

(2)客戶惡意變更營業場所;

(3)客戶法定代表人攜款潛逃;

(4)客戶采用詐欺手段(假電匯等)騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的;

(5)客戶經營情況發生重大變化，可能導致我公司產生壞賬的其他情況，

各業務員將客戶逾期情況通知營銷總監及常務副總，由營銷中心、常務副總協助催收。

該賬款視為“問題賬款”(具體見第五章)，在與客戶協商解決不成后，可提出法律訴訟。

1. 某一客戶累計逾期80萬元以下的，由業務員直接催收;

2. 某一客戶累計逾期在80萬元以下100萬元以下，營銷總監作為催收工作的總負責人。負責指揮、協調催收工作，調動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。

3. 某一客戶累計逾期超過100萬元，應建立催收臨時小組?？偨浝砘虺崭笨傋鳛榭傌撠熑?，營銷總監、業務員等有關人員作為小組成員，協助總負責人的工作。總負責人負責指揮、協調催收工作，調動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。

第二十四條 對因質量、我方進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務副總/總經理審批后，發送至營銷中心繼續執行合同或對該客戶發貨。

第二十五條 本辦法所稱的“問題賬款”，是指本公司業務員于銷售產品(業務運作)過程中所發生被騙、收回票據無法如期兌現或部分貨款未能如期收回超過45天等情況的'案件。

第二十六條 因銷售產品(業務運作)而發生的應收賬款，代理業務自發票開立之日起逾30天未收回，工程業務自發票開立之日起逾期45天也沒有按公司規定辦理銷貨退回，視同“問題賬款”。但情況特殊，經公司總經理特批者，不在此限。

第二十七條 各業務員負責收回全部貨款。發生“問題賬款”時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任。

1. 發生“問題賬款”時，營銷中心和業務員進行相應的考核;

2. 考核結果直接影響業務員的績效工資和銷售提成。

第二十八條 “問題賬款”發生后，業務員應于7日內，據實填寫“問題賬款報告”，并附有關證據、資料等，由營銷總監查證并簽署意見后，遞交至計劃財務部或其他相關部門協助處理。

第二十九條 由業務員組織填寫“問題賬款報告”?；举Y料欄，由計劃財務部會計人員填寫;經過情況、處理意見及附件明細等欄，由業務員填寫。

第三十條 計劃財務部或其他相關部門應于收到“問題賬款報告”后2個工作日內，與業務員及營銷總監協商，了解情況后擬訂處理辦法，經總經理或常務副總經理批示后，協助業務員處理。

第三十一條 業務員填寫“問題賬款報告”時，應注意：

(一)務必親自據實填寫，不得遺漏;

(二)發生原因欄應簡要注明發生原因;

(三)經過情況欄應從與客戶接洽時，依時間的先后，逐一寫明至填報日期止的所有經過情況。本欄空白若不夠填寫，可另加白紙填寫;

(四)處理意見欄供經辦人自己表明賠償意見，如有需部門協助者，需在本欄內填明。

第三十二條 未按以上規定填寫“問題賬款報告”者，計劃財務部或其他相關部門應退回業務員，請其于收到原報告的3天內重新填寫提出 。

第三十三條 “問題賬款”處理期間，業務員及營銷總監應與相關部門充分合作。對于計劃財務部或其他有關部門提出的配合查證等要求，該營銷中心有關人員不得拒絕或借故推拖。

第三十四條 計劃財務部或其他相關部門協助該部門處理的“問題賬款”，自該“問題賬款”發生之日起30天內，尚未能處理完畢(指出現階段性結果)，應報告總經理或常務副總經理。

第三十五條 計劃財務部或其他相關部門對“問題賬款”的受理，以“問題賬款報告”的收受為依據，如情況緊急時，應由業務員先以口頭提請計劃財務部或其他相關部門處理，但業務員應于次日補具報告。

第三十六條 業務員未據實填寫報告書，以致妨礙“問題賬款”的處理，計劃財務部或其他相關部門可視情節輕重報請公司懲處。

第三十七條 壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應收賬款。

(一)債務單位破產或撤消，依法定程序清償后，無法收回的應收款;

(二)債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收款;

(三)債務人逾期三年未履行償債義務，現仍不能收回的應收款。

第三十九條 下列各種情況不能全額提取壞賬準備：

(一)當年發生的應收款項，以及未到期的應收款項;

(二)計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的;

(三)與關聯方發生的應收款項;

(四)其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。

第四十條 公司按照備抵法核算壞賬損失。

第四十一條 計劃財務部按賬齡分析法計提壞賬準備，計提的壞賬準備直接計入管理費用沖減公司當年利潤，壞賬準備的計提比例為：

第四十二條 對于特殊的壞賬項目，公司計劃財務部經財務總監批準后可按較高的比例計提壞賬準備。

第四十三條 計劃財務部應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。

第四十四條 公司計劃財務部經理應每季檢查應收款項。壞帳的核銷在董事會授權金額范圍內由公司總經理或常務副總經理批準核銷，超過董事會授權金額的核銷需要報董事會批準。

? 應收賬款轉正總結 ?

一、調查對象

應收賬款管理情況是對一個企業的生存至關重要，而應收賬款管理情況的優勢是取得絕不會限制于成本本身，應從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。我國民營企業在國家政策的扶持下迅速發展，目前個體、私營小型工業企業總數占全國工業企業總數的77.7%，小企業財務工作從20xx年1月1日起執行國家財政部出臺的《企業財務會計制度》, 會計核算的目標最重要的是滿足稅收和企業管理的需要。而小型工業企業中的財務工作中，最繁瑣、專業技術要求高的就是生產成本核算過程。針對事業單位規模較小，但管理上不要求提供各步驟的成本資料，只要準確地計算成本費用的實際情況，如何準確、簡便、高效地核算成本費用呢？為此，我于20xx年1月15日到2月8日近3個星期的時間內通過對對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠的應收賬款管理情況進行了一次詳細的調查。

二、調查內容

一直以來，應收賬款是企業資金流轉第一來源，但是有很多企業應收賬款的居高不下勢必減少了公司的流動資金，影響到公司的生產經營活動。在這種情況下，為了使企業基于達到能夠保證全額收回應收賬款，保證按期收回賬款，降低和避免客戶信用風險目標，企業實施了一系列強化應收賬款風險管理的措施、 應收賬款解決對策，使企業經濟效益影響很大。慈溪市滸山光榮五金鑄件廠共有員工200

人。設財務辦公室，有會計1人，有出納1人。其主要會計政策是執行我國的會計制度和會計準則，會計年度為每年1月1日期到12月31日，以人民幣為記帳本位幣，運用用友財務軟件。我主要對該公司的會計人員和出納人員進行了調查。調查過程中，我采用了座談會與查看資料兩種方法，調查的手法是首先通過查看應收賬款相關的會計憑證、會計賬簿等會計資料，以了解應收賬款的余額以及總額等情況。再通過查看應收賬款管理的相關制度，以了解應收賬款管理的制度是否健全，最后通過座談會的形式了解應收賬款的管理情況。

通過這次調查給我的啟發很大，不僅充實對應收賬款管理知識的不足，而且在以后的工作中能更好的實踐應運。本人從1月15日到2月8日的這段時日中對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠進行了調查，我主要采用了座談會與查看資料兩種方法調查的手法是通過資料查看和座談會的方式了解應收賬款的管理情況。

三、調查過程及結果

在調查過程中了解應收賬款總體情況，存在問題，以及提出了相應的解決對策。在慈溪市滸山光榮五金鑄件廠這段時間的調查中，首先讓我對應收賬款更深入的了解，明白應收賬款在企業中扮演著重要角色。其次是應收賬款對企業資金流轉重要來源存在的風險有很多，如：公司管理層對應收賬款管理不夠重視、信用銷售前沒有對客戶信用進行有效調查等。這先是我以前沒有關注到的。還有學到了很多解決應收賬款管理的對策，比如如何提高對應收賬款管理重要性的認識、加強銷售人員的回款管理、建立應收賬款對賬制度等。讓我更加明白做為一個財務人員人僅要豐富內部的財務信息，而且還需要豐富外界對內部影響的分析，做到實際與理論相結合是非常重要的。

四、調查體會

而今隨著經濟的迅猛發展，企業的投資主體呈現多元化態勢。部分企業的經營管理理念出現了嚴重偏頗，輕財會人員培訓，重營銷隊伍的建設，這就造成主觀隨意性太大，收支無發票，收入隨意報，記賬的業務只是非開票不可的業務，有的應收賬款管理只是形式主義，但該廠的會計主管人員的統一領導下，嚴格財務制度，經常組織財務方面的培訓，人員業務素質能跟得上政策的變化的需要，公司領導也十分重視財會工作 ，專門聘請了較高水平的專業人才充實到財務部門，財會管理工作做得很好，該單位的財務科連續五年獲得廠先進部門稱號。

? 應收賬款轉正總結 ?

質權人(以下簡稱甲方)：

住所地：

出質人(以下簡稱乙方)：

住所地：

鑒于甲乙雙方簽訂了質押擔保合同，乙方以其應收賬款向甲方提供質押擔保(具體內容詳見相關質押擔保合同)，為確保質權有效設立，根據國家法律法規和中國人民銀行有關規定，甲乙雙方經協商一致，訂立本合同。

第一條 應收賬款質押登記由甲方或者甲方委托他人通過中國人民銀行征信中心應收賬款質押登記公示系統辦理。

第二條 乙方應當向甲方如實提供下列信息：

1、乙方為法人或其他組織的，提供法定注冊名稱、注冊地址、法定代表人或負責人姓名、組織機構代碼或金融機構代碼、工商注冊碼等信息;

2、乙方為個人的，提供有效身份證件號碼和有效身份證件載明的地址等信息;

3、乙方確認已告知甲方自質押登記起過去四個月之內所有有效的乙方名稱或者所有有效及曾經有效的身份證件號碼。

第三條 若登記期限為應收賬款質押登記公示系統要求的必填事項，甲方有權自行確定登記期限。登記期限即將屆滿而債務尚未履行完畢的，乙方同意由甲方自行辦理展期登記，雙方無須另行簽訂展期登記合同。

第四條 乙方的注冊名稱或者有效身份證件號碼等發生變更的，應于變更之日起七個工作日內書面通知甲方。

第五條 因登記信息錯誤或者有關信息發生變更的，甲方經確認后即可自行辦理相應的變更登記，無須與乙方另行簽訂變更登記合同。

第六條 乙方存在下列違約情形之一的，甲方有權依質押合同的約定提前行使質權，可能或者已經造成質押登記失效的，乙方應積極配合甲方重新登記，給甲方或者第三人造成損害的，乙方應當承擔損害賠償責任：

1、未按本合同約定提供真實、準確、完整的有效信息;

2、未按本合同通知甲方有關信息變更;

3、違反本合同或質押合同的其他約定。

第七條 本合同作為質押合同的補充合同，其他未盡事宜，按照質押合同的約定辦理。

第八條 本合同經各方有權簽字人簽字蓋章之日起生效(合同當事人為自然人的，簽字后生效)。

第九條 本合同一式 份，各方各執一份， 執一份，皆具同等的法律效力。

第十條 其他約定事項

甲方：(公章)

法定代表人或其委托代理人： (簽字)

乙方： (公章)

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法定代表人或其委托代理人： (簽字)

本合同于 年 月 日簽訂于

? 應收賬款轉正總結 ?

甲方，_________________(應收賬款出質人)________________法定代表人，_________________

乙方，_________________(應收賬款債務人)_________________法定代表人，_________________

丙方，_________________(應收賬款質權人)________________法定代表人，_________________

甲方擬將對乙方的應收賬款權益質押予丙方，作為丙方發放貸款的質押擔保，為此，甲、乙、丙三方經平等充分協商達成如下一致協議，共同遵守，_________________

一、乙方已知悉甲方將相關應收賬款質押予丙方的事實，乙方對此無異議并將繼續按照原已簽訂的和應收賬款有關的文件履行付款義務，甲、乙雙方在此確認，上述應收賬款的總金額為人民幣，_________________(小寫)_________________萬元，(大寫)________________萬元。

二、三方協議簽訂后，乙方就上述應收賬款支付的款項必須劃入經甲方和丙方確認，并受丙方監管的如下賬戶中(或經丙方書面確認的其它賬戶)，_________________戶名，_____________賬號，_____________開戶行，_________________該賬戶中資金用于提前償還甲方在丙方處的借款，或用于質押擔保甲方在丙方處的借款，在全部還清所欠丙方的貸款前，甲方使用該賬戶中的資金必須取得丙方的書面同意。

三、三方協議簽訂后，甲方應即時將有關應收賬款的合同原件、憑據等交付丙方保管，甲方就該應收賬款辦理轉讓、再次質押、減免債務人付款義務等可能影響丙方權益之事項的必須事先取得丙方的書面同意。

四、協議簽訂后，由甲方協助丙方在中國人民銀行征信中心辦理應收賬款質押登記。

五、三方協議自甲方全部償還上述應收賬款質押擔保的貸款本息之日起自動失效。

六、三方協議簽訂后，甲方或乙方就上述質押予丙方的應收賬款主張抵消、應收賬款合同撤銷或改變付款方式等危及丙方質押權的行為或意思表示的，須取得丙方之書面同意。

七、本協議所質押擔保的丙方對甲方享有的債權為貸款本金及利息，貸款本金為大寫，_________________元，小寫，_________________元。甲、乙、丙三方均同意將上述主債權內容進行登記。

八、本協議一式五份，甲、乙、丙三方各執一份，自三方均簽章且法定代表人簽名，經質押登記并辦理具有強制執行效力的公證書起生效。

甲方，_________________法定代表人，_________________

乙方，_________________法定代表人，_________________

丙方，_________________法定代表人，_________________

___________年_______月_____日

? 應收賬款轉正總結 ?

協議編號：______________

甲方(以下簡稱甲方)：______________

乙方(以下簡稱乙方)：______________

丙方(以下簡稱丙方)：______________

截止20_______________年_______________月_______________日，丙方欠甲方購車貨款金額為人民幣_______________元(大寫：_______________)?，F經甲方、乙方、丙方共同協商，達成如下協議：

一、丙方將上述所列的債務金額全部轉讓給乙方。

二、本協議生效后，乙方負有及時清償甲方債權的義務，甲方與丙方的債權債務關系即為終止。

三、本協議于20_______________年_______________月_______________日由甲方、乙方、丙方代表共同簽訂，加蓋完甲方、乙方、丙方三方公章及法定代表人或代理人簽章后即刻生效。

四、本協議執行過程中出現的`任何問題由甲方、乙方、丙方共同協商解決。協商不能達成一致意見的，任何一方可向甲方所在地人民法院提起訴訟。

五、本協議一式三份，甲方、乙方、丙方各留存一份，作為甲方、乙方、丙方轉賬的依據。

甲方(蓋章)：______________

法定代表人或代理人：______________

乙方(蓋章)：______________

法定代表人或代理人：______________

丙方(蓋章)：______________

法定代表人或代理人：______________

? 應收賬款轉正總結 ?

1、首先強調對目標企業的法律盡職調查。企業管理者唯有事先制定有效的保護措施，方能確保把失誤和風險降至最低，這就是我們要對客戶的信用有一定的把握。

所以企業信用管理是企業銷售部門向客戶發放信用的唯一依據，評價客戶信用差的不符合標準的我們將不對其進行賒銷。法務部門對目標企業主體、業績、市場主體關系、與政府關系等方方面面進行法律調查并提供給財務部門及業務部門是非常必須的。

2、要建立客戶信用檔案。

企業法務做好目標企業的盡職調查，財務部門與法務及業務部門一同研究制定客戶信用檔案，制定一套完整的信用記錄，并對其信用狀況進行動態的調查分析

。在信用標準的決策過程中，放寬信用標準會擴大銷售，可以增加銷售收入，但是平均收賬期會延長，從而增加時間價值成本及機會成本，壞賬成本也會由此增加。因此，信用標準的決策應綜合考慮這些因素的影響，一般可以將不同方案的新增銷售收入，扣除由此增加的機會成本、壞賬成本、管理成本、利潤最大為最優方案。那么催收應收帳款也應當據不同的信用檔案情況，采取不同的收賬政策。此項工作應當企業財務部門牽頭，與法務及業務部門形成常規化有效機制。

3、嚴格內部控制制度，建立一套完整的賒銷制度。由財務部門賦予業務部門一定的審批權限，超過權限必須由財務部門或更高的管理層審批。業務部門不同級別的人員有不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的額度審批權限審批，超過限額的，必須請示上一級負責人同意。

4、落實應收賬款催收責任制。為了防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，銷售人員是應收賬款催收的第一責任人，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到收回資金全過程負責。業務主管對此承擔連帶責任。并與其經濟利益掛鉤，直至收回資金為止。銷售部負責人應監督業務員及時收回貨款，是應收賬款回收的.最終負責人。財務部門負責銷售款項的結算和記錄，是應收賬款回收的監督部門。因基礎性工作的質量與其有關，所以對應收款收回有考核獎懲機制。

加強事后防范管理工作。為保證應收賬款債權的及時足額收回，要對拖欠賬款加強管理，降低風險。

1、加強日常性的財務對賬工作。應收賬款對賬不僅是財務的日常工作的需要，也是重要的的法律工作，同時也是提醒欠款單位提高其還款意識的重要途徑。對賬工作的意義重大，所以不要傳真對賬，更要重視書面郵寄對賬，派人對賬工作。

2、貨款到期前的幾天，銷售人員應電話通知或拜訪欠款單位負責人，掌握其還款意愿。電話預約相關負責人，先告知其結款日期，并在結款日按時前往。根據掌握到的具體狀況擬定相應措施。

3加強企業財務管理，完善考核制度。

(1)認真做好賒銷對象客戶的資信調查，可以通過查閱客戶財務報表、往來記錄、銀行資信證明等方式，廣泛收集有關客戶信息資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法，評估客戶的信用等級。同時，結合自身財務狀況權衡收益與風險，對應收賬款進行規劃和控制，制定出合理有效的信用政策。

(2)強化會計核算和監控。企業財務部門應定期將統計各客戶應收賬款的金額、時間及變動情況，提供給企業管理層及相關的銷售、市場部門。同時定期向賒銷客戶寄送應收賬款對賬單和催款通知單。

(3)加強壞賬管理。在市場經濟條件下，只要商業信用存在，不賬損失就是不可避免的。首先要按期提取壞賬準備?！镀髽I會計準則》規定，企業可按應收賬款總額的3‰——5‰計提壞賬準備金，這是國際通行的允許企業預計一定比例的風險、提高企業應付風險能力的一種慣例。

(4)采取擔保賒銷和有條件的銷售策略，加強對賒銷客戶的約束力，將風險轉接給對方，達到既能控制應收賬款的增加，又能保護企業的合法權益。在日后溝通中，爭取做到抵押保證等措施，信用帳款轉化為非信用帳款。

(5)建立和完善應收賬款內部控制制度。針對已經產生的欠款成立專門清欠工作組，加大催收力度。特別是對一些信譽較差，欠款時間長，金額大的客戶，應指定專人催收，或及時交付法務部門處理，對于故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決。