述職范文|注會稅法課件(精華11篇)_注會稅法課件

注會稅法課件(精華11篇)。

? 注會稅法課件 ?

每次報考不要兩科以上

要成為一個注冊會計師，就要在考試。我的感悟是：第一，注會考試很難；第二，想在一兩年內全科通過更難。當初，我在報考時也充滿了當年通過全部，結果到復習時就知道自己錯得很厲害，所以強烈建議考友每次不要報兩科以上。

復習書一定要用當年的新版，輔導書最好選當年5、6月份出版的。如果還有前一年的課本就再好不過了，因為每一年課本更新的部分都是考試的重點，對照起來看自然事半功倍。另外參加一個比較有口碑的輔導班也是過關的不二法門。

審計：強化記憶

據考綱說“《審計》科目的考試以‘全面考核，突出重點，理論聯系實際，注重考查考生的實務操作能力’為命題原則”，就個人的親身經歷來看，通過審計的唯一好方法就是“背”，或曰“在理解的基礎上背誦”（其實只要你背下來了就一定能理解）。

審計重點在前面幾章，關于基本審計概念、理論的內容以及最后幾章關于完成審計工作和審計報告的內容，至于中間幾章關于各個循環的具體審計程序，只要知道每個循環的一些重點內容、理解其精神就夠了。考前要特別注意審計報告的部分，多做題，應該很順利地PASS（前提是你的會計還不錯。）。

? 注會稅法課件 ?

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一、單項選擇題（共40題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1．從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，當前我國個人所得稅制采用的

2．納稅人對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如合同約定應留歸企業所有的，

按稅法規定正確的處理方法是（????）。

從1月1日起，保險企業開展業務支付的代理手續費，可在不超過當年全

部實收保費收人（????）的范圍內據實扣除。

A．3％????B．5％

C．8％?? D．10％

4．某冰箱生產企業納稅調整前所得為200萬元。經查．納稅調整前扣除了

通過當地政府機莢捫，ff給受災地區的貨幣資金5n玎幾。i炙企業{三度的應納

f；l所冊額足（????）萬元。

5．資產負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回，發生于報告年度所得

稅匯算清繳之前時，企業按應沖減的收人，借記“（????）”科目，借記“應交稅

金一應交增值稅（銷項稅額）”；接應退回或已退回的價款，貸記“應收賬款”

或“銀行存款”等科目。

6．某公司度自行申報應納稅所得額為10萬元。經某注冊稅務師審核，企業

在申報應納稅所得額前已扣除了工資、薪金費用總額300萬元，職II會經費、

職工福利費、職工教育經費52．5萬元。企業全年平均在冊職1?300人，當地政府

確定的人均月計稅工資標準為800元。除工資和提取的工資附加“三費”外，其

他項目不予考慮。該公司20應繳納企業所得稅（????）萬元。

7．某企業20度實現利潤總額20萬元。經某注冊稅務師審核，在“財務費用”

賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借人流動資金200萬元，借款期限6個

月，支付利息費用4．5萬元；另一次經批準向職工借人流動資金50萬元，借款期

限9個月，支付利息費用2．25萬元。在“營業外支出”賬戶中扣除了直接向貧困

地區的捐款5萬元。該企業2004年度應繳納企業所得稅（????）萬元。

8．J企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次

性生活補貼，以及企業支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出，企業所得稅

的處理規定是（????）。

9．某公司企業所得稅稅率為33％，某年度從聯營企業分回稅后利潤55．5萬元，聯營

企業適用的企業所得稅稅率為15％（當年享受減半征收的優惠政策，實際征稅比

例為7．5％）。從聯營企業分回的稅后利潤應補企業所得稅（????）萬元。

10．某鄉鎮企業2004年度實現收入總額250??元，應扣除的成本、費用225?Zi。元，、

應扣除的銷售稅費22萬元。2004年度該鄉鎮企業應繳納企業所得稅（????）。

14.某公司企業所得稅稅率為33％，2004年度取得境內應稅所得額120萬元，取得

境外投資的稅后收益59．5萬元。境外企業所得稅稅率為35％，由于享受了5％的

稅率優惠，實際繳納了30％的企業所得稅。該公司2004年度在我國應繳納企業

所得稅（????）萬元。????．

15.中正確的是（????）。

B．采用銀行提供按揭貸款銷售的，以合同約定的付款時間為銷售收入的實現

C．采用以土地使用權置換房屋的，以產權登記變更之日作為銷售收入的實現

（≥設在經濟特區的某生產性外商投資企業1995年成立，經營期限l。年以上，有關

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┃年度????┃1995??┃??┃??┃??┃??┃?2000?┃??┃??┃??┃?2004?┃

┣━━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃應納稅??┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃

┃????????┃．80??┃．60??┃?90???┃?20???┃?50???┃?40???┃?60???┃?20???┃．30??┃?80???┃

┃所得額??┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃

┣━━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃產品出??┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃

┃????????┃30％??┃40％??┃40％??┃45％??┃50％??┃60％??┃65％??┃70％??┃70％??┃75％??┃

┃口比例??┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃??????┃

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該企業1995~2004年合計應繳納的企業所得稅額是（????）萬元。（不考慮地

16．設在經濟特區的某生產性外商投資企業，8月投產，經營期限。1997

年為獲利年度，起被認定為先進技術企業。該企業2004年經稅務機關審

核的境內所得20萬元，在A國的境外稅后所得8萬元（已經在A國繳納所得稅

2萬元）。該企業2004年應繳納的企業所得稅和地方所得稅額是（????）萬元。

17．2004年國內甲公司從境外A公司租入價值400萬元的專用設備，支付當年的使

用費80萬元。另外，還向境外B公司支付借款利息20萬元。該公司應代扣代繳

預提所得稅（????）萬元。

18．在經濟特區設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構，外國投資者投入資本或

分行由總行撥人營運資金超過（????）萬美元，盎營期在10年以上的，經企業

申請，當地稅務機關批準，從開始獲利年度起，第1年免稅，第2年和第3年減

19.某外國投資者在經濟特區所在城市的老市區投資舉辦一r一家生產性企業，

所分得的稅后利潤中取出90萬元，用于增加本企業注冊資本，經營期限暫定為

10年。該外國投資者可以獲得的再投資退稅額為（????）萬元。（地方所得稅

地稅務機關報送扣繳所得稅報告表。????．

20.李某還有22個月至法定退休年齡，辦理了內部退養手續，從原任職單位取得了

一次性收入l?8?000元。李某原月工資為860元，則李某應就其領零懶?次性收

入的當月繳納個人所得稅（????）元。

22．徐某2004年承包某加工廠，根據協議變更登記為個體工商戶，每年上交承包費

15萬元。2004年加-rI一取得收人總額70萬元，準予扣除的成本、費用及相關支

出合計48萬元，其中含徐某每月從加工廠領取的工資1500元。徐某2004年應

23.據個人所得稅有關規定．下列表述錯誤的是（????）。

C．納稅^若采取郵寄方式申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期

D．賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應在取得收人次月7日內申報預

24．田先生為一家雜志社記者，月工資2850元，其中包括70元的托兒補助費。2005

年1月，田先生在所在單位的雜志上發表一篇文章，取得稿酬320元。田先生

2005年1月份應繳納個人所得稅（????）元。

25．中國一畫家在某國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90?000元，已經按

該國的稅法繳納了個人所得稅6000元。該畫家通過民政部門向我國某受災地區

捐款20?000元，該畫家應就此項收入繳納個人所得稅（????）元。

26．約翰遜先生受英國某機構委托來華工作，于2004．年6月10日來華，8月31日。

回國。在華工作期間，中國企業每月向約翰遜先生支付工資10?000元，8月份取

，得其他單位審稿報酬2000元。約翰遜先生8月份應就其所得在中國境內繳納個

人所得稅（????）元。

27．楊某是自由撰稿人，2004年楊某的一篇小說在某國發表，取得稿酬折合人民幣

40?000元，并按該國稅法規定繳納了個人所得稅4500元；當年，楊某將另一作

品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50?000元。2004年楊某應繳納個人所得

稅（????）元。

28．在計算個人所得稅時，下列各項中不符合個人獨資企業和合伙企業有關規定的

C．企業發生的與生產經營有關的業務招待費，在其收入總額的5％V2內據實扣除

29．王先生有一商鋪，2004年1月將商鋪出租，扣除有關稅費后（不含以下修理費

用），全年取得租金凈收入36?000元。2004年7月，王先生對出租商鋪維修花費

了4800元。王先生2004年度的租賃所得應繳納個人所得稅（????）元。

30．某外資工業企業2004年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，已知該單位為

取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成

本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的

稅金已經全部付清，已知該企業所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣

除比例為10％。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅（????）萬元。（不考慮印

31．某事業單位2004年轉讓一幢使用過的辦公樓，取得收入800萬元。該辦公樓原

造價600萬元，當時無償取得土地使用權，已經提取折舊400萬元。經房地產評

估機構評估，該樓的重置成本為800萬元，成新度折扣率為六成，轉讓中發生了

各種稅費共45萬元。該事業單位轉讓辦公樓應繳納土地增值稅（????）萬元。

32．納稅人轉讓房地產需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其經營所在地不一

致，納稅地點應選擇在（????）。

萬元；與甲公司簽訂技術轉讓合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發費80

萬元。該企業2004年度應繳納印花稅（????）元。

35募企業2004年書立了以下合同：向某公司租賃設備一臺，合同記載年租金10萬元，

／租期三年；受甲公司委托加工―批產品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金

額180萬元，支付加工費金額型萬元。該企業2004年應納印花稅（????）元。

36．下列有關房產稅納稅義務表述錯誤的是（????）。

38.某企業2004年委托施工企業修建物資倉庫，8月中旬辦理驗收手續，工程結算

支出loo萬元，并按此價值計人固定資產核算，已知當地省政府確定計算余值的

扣除比例為30％。該企業新建倉庫2004年度應繳納房產稅（????）元。

39.某交通運輸企業擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車lO輛，2．5噸客貨兩用車8

輛（其中有3輛歸企業自辦學校專用）。該企業所在地載貨汽車年稅額20元，噸，

處房屋作為辦公場所，并將其價值60萬元的自有房屋投入企業作為經營場所；

為節省運輸費用，甲某將自有價值160萬元的倉庫與另一企業價值200萬元的倉

庫互換，由甲某向該企業支付差價。甲某上述經濟事項應繳納契稅（????）萬

40．下列行為符合契稅減免稅規定的是（????）。

二、多項選擇題（共30題。每題2分。每題的備選項中。有2個或2個以上符合題

意。至少有1個錯項。錯選。本題不得分；少選．所選的每個選項得0．5分）

41．下列各項中，符合企業所得稅法規定的有（????）。

42．按照企業所得稅的相關規定，_F列表述正確的有（????）。

A．企業購買各種債券取得的利息收入均應繳納企業所得稅????‘

43．房地產開發企業開發的商品房用于下列事項，應視同銷售收入計稅的有

（????）。

44．經有關部門批準實行工資、薪金總額與經濟效益掛鉤辦法的企業，其稅前扣除的

工資費用應遵循的原則有（????）。

45．納稅人享受技術開發費加計扣除的政策，必須賬證健全，并能從不同會計科目中

準確歸集技術開發費用實際發生額。除此之外，在年度納稅申報時還應報送的材

46．下列各項中，能夠視為固定資產的永久性或實質性損害的有（????）。

47．按照企業所得稅法的規定，允許實行加速折舊的企業或固定資產包括（????）。

A．證券公司的電子類設備???????? B．汽車工業企業的生產設備

C．船舶工業企業的機器設備????D．集成電路生產企業的生產性設備

48．下列各項中，計算企業應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的有（????）。

A．轉讓固定資產發生的費用???????? B．按規定支付的保險費

49．下列各項中，在利潤總額的基礎上應調減應納稅所得額的有（????）。

50.下列各項中，符合外商投資企業和外國企業所得稅法有關規定的有（????）。

B．外國航空企業從事國際運輸業務，以其在中國境內起運客貨收人總額的圭絲??．．

作為應納稅所得額繳納企業所得稅????、

C．企業的應付未付款，凡債權人逾期二年未要求償還的，應繳納企業所得稅

D．企業股票發行價格高于面值的溢價部分，在企業清算時，應計入清算所得繳

51.在計算外商投資企業和外國企業所得稅應納稅所得額時，下列各項中，不得列為

成本、費用和損失的有（????）。

A．支付給總機構的特許權使用費????，

52．下列各項中，按照外商投資企業和外國企業所得稅優惠政策的規定，表述詎確的

有（????）。

A．從事開采石油、．天然氣的外商投資企業，可以享受生產性外商投資企業的稅

B．外國投資者進行境內企業股權并購時，凡外國投資者的股權比例超過25％的，

變更設立前企業累計發生的尚未彌補的經營虧損，可由變更設立后的外商投

C．生產性外商投資企業，追加投資經國務院批準的鼓勵類項目，凡符合條件的

D．外商投資舉辦的出口產品企業，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當年出口

53．外商投資企、fk和外國企業所得稅法在法人居民納稅人的界定上，采用了

（????）標準。

54．根據外商投資企業和外國企業所得稅法的規定，下列表述正確的有（????）。

A．企業在一個納稅年度中IlⅡ開業，以本企業滿12個月的會計年度為納稅年度

B．以分期收款方式銷售產品的，可按交付產品的日期或商品開出發票的日期確

55．經濟特區某生產性外商投資企業1911月份開業，當年獲利，企業選擇從

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┃年度??┃1996??┃?1997?┃?1998?┃?1999?┃?2000?┃?2001?┃?2002?┃?2003?┃?2004?┃

┣━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃獲利??┃80????┃．60??┃?20???┃?100??┃．50??┃?80???┃?100??┃．60??┃?70???┃

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56．下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有（????）。

C．出租汽車經營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出

57．下列個人所得稅的計稅方法和計算的應納稅額正確的有（????）。

A．李某獲得侵占其專利權的經濟賠償60?000元，此項收入應繳納個人所得稅

B．王編導2004年6月在A制片廠任職時，從制片廠取得了10?000元的劇本使

C．林女士在建設銀行開立了用于支付電話、水、電、煤氣等有關費用的賬戶，在

2004年的結息日取得利息收入96元，該利息不屬于利息所得稅的征收范圍

D．周某為A公司進行室內裝潢設計，A公司在代扣代繳了個人所得稅后，向其65?000元，A公司代扣周某的個人所得稅為20?294．12元

58.符合個人所得稅法規定的有（????）。

經濟收入，應與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅

C．個體工商戶從事生產、經營時，取得的從聯營企業分回的利潤，應按利息、

D．來華為我國大專院校國際交流項目工作兩年以內的文教專家，由該國負擔的

59．下列表述中，符合個人獨資企業和合伙企業納稅規定的有（????）。

A．個人獨資企業和合伙企業每一個納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費，不超

過當年銷售（營業）收入2％的部分可以據實扣除，超過部分可無限期向以

B．個人以獨資企業和合伙企業的形式開辦兩個或兩個以上的企業，應分別按每

C．個人獨資企業的投資者以企業資本金為本人、家庭成員支付與企業生產經營

D．實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征收以后，在原征稅

60．下列各項中，計征個人所得稅的方法正確的有（????）。

A.如型兼有不阿的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除

費用后計算納稅～

B.重莖主差蘿兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征

C．個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次征稅；

D．對企事業單位的承包、承租經營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產、

61．下列關于個人所得稅征收管理的表述，正確的有（????）。

A．律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按勞務

B．個人在營利性的醫療機構任職取得的所得，應按照勞務報酬所得項目計算個

C．個人投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業的年度經營虧損可以跨企業彌補

D．投資者興辦兩個或兩個以上企業的，若企業全部是個人獨資企業性質的，應

62．下列項目不得享受個人所得稅減免稅優惠的有（????）。

63．下列稅額計算正確的有（????）。

A．甲企業是一家個人獨資企業，從事飲食服務業，2004年度該企業的收入無法

確定，經主管稅務機關檢查，核定其成本、費用支出共計25萬元，該企業所

在地區的行業應稅所得率為15％，甲企業應繳納個人所得稅8985元

B．趙先生（中國公民）是中方單位派遣到外商投資企業的雇員，外商投資企業

每月支付工資6000元，中方單位每月向趙先生支付工資2000元，則趙先生

C．張某是一家外商投資企業的職員，2005年2月該外商投資企業支付張某不含

D．蘇先生是一家私營企業的股東之一，并任職于該企業，當年以投資者的身份

利用私營企業的資金為其家庭購買一輛小汽車，價格為lO萬元，則蘇先生應

64．下列項目中，可以不征或免征土地增值稅的有（????）。

65．下列項目中，屬于房地產開發成本的有（????）。

66．下列合同應征收印花稅的有（????）。

67．下列各項中，按照印花稅有關規定，表述正確的有（????）。

A．納稅人對印花稅的納稅憑i正沒有按困家規定期限保存的，由稅務機關責令限

期改正，并可處以2000元以下的罰款；若情節嚴重的，可處以2000元以上

B．納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅

D．印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應

A．中國銀行總行自用的車輛????。

69．下列各項中，按照契稅的規定，表述正確的有（????）。

B．契稅由承受人納稅，即買方納稅????．

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

某市星夜娛樂公司，2004年度經營情況如下：

（1）全年歌舞廳取得收入630萬元、與歌舞廳相關的煙酒飲料收入200萬元，

下半年開業的臺球館和保齡球館取得收入．320萬元。

（2）全年從被投資公司分回股息收入20萬元（投資企業與被投資企業的企業所

得稅率相同）；購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發行的金融債券取得利息收

（3）全年發生經營成本250?7Y元、經營費用120萬元、管理費用200萬元（其

中含業務招待費用20萬元）。????’

（4）經有關部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經營資金不足，集資期限

（5）公司全年有職工150人（含福利人員10人），實發工資總額216萬元（前

述第（3）條的成本、費用中不含工資及工資附加“三費”），并按實發工資總額計算

提取了職工工會經費4．32萬元、職工福利費30．24萬元、職工教育經費3．24萬元。（當

地政府確定人均月計稅工資標準為800元；福利人員和非福利人員的職工福利費、工

會經費、

（6亟工教育經費均按計稅工資標準和規定比例計算在稅前扛陳?。┌l生意外事故原材料損失16萬元，當年取得保險公司賠委款8萬元。

根據所給資料回答下列問題：

71．公司全年應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加（?）萬元。，

A．200．2????B．220．8????。

72?計算年應納稅所得額時，可以扣除的業務招待費用和利息費用‘跌????’萬元。

73．計算年應納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”（????）萬元。

74．2004年度娛樂公司應繳納企業所得稅（????）萬元。

C．74．86????D．78．03????’

某外商投資舉辦的化妝品生產企業，該企業適用企業所得稅稅率15％，地方所得

稅稅率3％，化妝品消費稅稅率30％，20經核定虧損20萬元。2004年的生產經

營情況如下：

（1）向商場銷售化妝品，取得不含稅銷售額400萬元，取得與銷售產品有關的

含稅運輸費收入11．7萬元；直接銷售化妝品給使用單位，開具普通發票，取得銷售額

（2）將設備出租給其他企業使用，=傘=年取得租賃收入100萬元。

（3）應扣除的化妝品銷售成本200萬元，銷售費用120萬元。

（4）發生管理費用40~j一-元（其中含交際應酬費10萬元，新產品研究開發費用

8萬元），2003年新產品研究殲發費用6萬元。

（5）發生火災，損失了成本為22．79萬元外購原材料（其中含2．79萬元的運費

（6）通過教育部門向“希望小學”捐贈4萬元，直接向災區捐贈2萬元，資助

非關聯的科研機構開發經費l萬元。

（7）接受某公司捐贈的包裝物，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元，增值

稅額3．4萬元。

（8）購買國產設備進行投資，取得增值稅專用發票注明價款蜮，發生運輸??、

費l萬元，安裝調試費l萬元，經核準允許抵扣當年新增的企業所得稅。????／>

根據上述資料，依據外商投資企業和外國企業所得稅的有關規定，回答下列相關

問題：

75．2004年該企業應計人應納稅所得額的收入總額是（????）萬元。

76．所得稅前允許扣除的稅金、交際應酬費和新產品研究開發費用合計為（????）

77．所得稅前允許扣除的火災凈損失、對外捐贈和資助合計為（????）萬元。

78．2004年該企業實際應繳納的企業所得稅和地方所得稅為（????）萬元。

四、綜合分析題（共12題。每題2分。由單選和多選組成。錯選。本題不得分；少

某日化企業為增值稅一般納稅人，主要業務是以外購護發品再生產護發品銷售，

2004年度有關生產、經營情況如下：

（1）1―11月實現銷售收入總額7000萬元，應扣除的銷售成本4300萬元．發

生銷售費用800萬元（其中含廣告費300萬元），發生管理費用900萬元（其中含業

務招待費40萬元），繳納增值稅姒元、消費稅580萬元、城市維護建設稅和教育

費附加98萬元，實現利潤總額322萬元。

（2）12月初庫存外購已稅護發品50萬元，本期又從生產企業購進已稅護發品

取得稅控增值稅專用發票，支付購貨金額350萬元、增值稅額52適萬元。

（3）12月生產領用外購已稅護發品380萬元，生產加工過程中發生其他成本費

用800萬元，共計生產護發品29?500箱（每箱成本價0．04萬元）。12月銷售護發品

25?600箱，開具稅控增值稅專用發票，取得銷售金額l?280萬元（每箱不含稅單價0．05

萬元）。通過當地政府機關將885箱捐贈給了受災地區，企業按成本價35．4萬元計人

了“營業外支出”賬戶核算。

（4）12月發生廣告費110萬元、銷貨運輸費90萬元（均取得普通發票），發生

財務費用30萬元，發生管理費用100?7Y元（其中含業務招待費用20萬元，新產品研

究開發費用40萬元，該企業上年度發生新產品研究開發費用30?7i~己）。

（注：企業適用增值稅稅率17％，護發品消費稅稅率8％，企業所得稅稅率33％）

根據所給資料回答下列問題：

79．12月份應繳納增值稅（????）萬元。

80．12月份應繳納消費稅、城市維護建設稅和教育費附加（????）萬元。

81．計算2004年度企業所得稅應納稅所得額時，應扣除管理費用和財務費用

（????）萬元。

82．計算2004年度企業所得稅應納稅所得額時，應扣除的直接銷售成本和銷售費用

（????）萬元。????。

83．計算2004年度企業所得稅應納稅所得額時，應扣除的公益性捐贈額為（????）

84．2004年度該企業應繳納企業所得稅（????）萬元。

陳先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業甲，出資比例為5：5。2005年

年初，陳先生向其主管稅務機關報送了2004年度的所得稅申報表和會計決算報表以

及預繳個人所得稅納稅憑證。該合伙企業年度會計報表反映：合伙企業2004年度的

主營業務收入70萬元，其他業務收入10萬元，營業成本43萬元，營業稅金及附加

4萬元，銷售費用5．沏元，管理費用8．5萬元，營業外支出5萬元，利潤總額14

萬元。

經稅務部門審核，發現如下問題：

（1）合伙企業在2004年度給每位合伙人支付工資18?000元。

（2）合伙企業每季度末向合伙人預付股利5000元，計人了管理費用中。

（3）銷售費用賬戶列支廣告費2．5萬元和業務宣傳費0．5萬元。

（4）其他業務收人是合伙企業甲從被投資企業分回的紅利。

（5）營業外支出賬戶中包括合伙企業被工商管理部門處以的罰款2萬元。

（6）陳先生以甲企業的名義多次租賃汽車供家人生活使用，2004年度的租賃費

共3000元，已計人營業成本。

陳先生在B市另有乙合伙企業，分得2004年度利潤6萬元，經稅務審核無調整

項目。陳先生所在省允許扣除投資者的費用為800元，月，陳先生選擇從甲企業中扣

除費用。

請根據以上資料回答下列問題：

85?合伙企業允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為（????）元。

86?陳先生在甲合伙企業的應納稅所得額為（????）元。

87?應并人陳先生從合伙企業分得的利潤中統一納稅的是（????）。

A?工資????B．股利????“

88?陳先生應就甲、乙合伙企業的所得繳納個人所得稅（????‘??）元。

89?陳先生來源于合伙企業甲的所得應繳納個人所得稅（????）元。

90?陳先生以上的各項收人共應繳納個人所得稅（????．）元。

本試卷涉及的城市維護建設稅適用稅率城市為7%，縣城、鎮為5%，教育附加的征收率為3%

? 注會稅法課件 ?

一、單項選擇題（共40分，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業實現的應納稅所得額，正確的稅務處理是（????）。

民航總局所屬其他企業及其所辦的股份制企業、聯營企業就地繳納企業所得稅。

考核目的及分析：測試考生對特殊行業、部門、企業等納稅人的納稅地點是否熟悉。

2.某企業經主管稅務機關核定，20虧損50萬元，2001年度盈利20萬元，度盈利35萬元。該企業應繳納的企業所得稅為（????）萬元。

如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率；全年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的企業，按27％的稅率征稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚虧損彌補的規定，以及企業所20稅法所得稅稅率的適用。由于2002年在彌補虧損后的所得為5萬元，應適用?27％稅率，所以，其應納企業所得稅＝5×27％＝1.35（萬元）。

3.甲企業2001年3月接受乙企業捐贈商品房一套，接受時確定價格為20萬元。2002年6月甲企業將該套房屋轉讓，取得收入額22萬元，支付轉讓房屋的相關稅費3萬元。該項業務甲企業2002年應繳納企業所得稅為（????）萬元。

納稅人接受捐贈的實物資產，接受捐贈時不計入企業當期的應納稅所得額；出售或清算時，應計入應納稅所得額。出售或清算的價格高于接受捐贈的實物價格時，減去相關費用后又低于接受捐贈時的實物價格的，應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得或清算所得。應納稅所得額20萬元在10萬元以上，適用稅率為33％。

考核目的及分析：測試考生是否清楚納稅人接受實物資產的稅務處理。出售價格22萬元高于接受捐贈的實物價格20萬元，但減去相關稅費3萬元，即22-3＝19（萬元），又低于20萬元，故應按20萬元計稅。所以，該項業務甲企業2002年應繳納企業所得稅為：20×33％＝?6.6（萬元）。

4.下列項目中，按照企業所得稅的有關規定，表述正確的是?（????）。

C.金融企業收回的以物抵債財產，評估價高于債權金額不退的部分，不繳納企業所得稅

D.金融企業向客戶收取業務手續費時，以折扣方式讓利或折讓部分，不繳納企業所得稅

金融保險企業按規定向客戶收取的業務手續費，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實際收取的金額計入應稅收入。

考核目的及分析：測試考生是否清楚金融企業經營國庫券、代銷國債取得收入，以及收回以物抵債財產，折扣收取手續費的稅務處理。金融企業在二級市場上買賣國庫券，以及代銷國債所取得的收入，應計入應稅所得計稅；收回以物抵債的財產，評估折價金額若高于債權的金額，凡退還給原債務人的，不計稅；不退還的部分，應計入應稅所得計稅。所以A、B、C表述均不正確，惟有D是正確的。

5.某企業20有注冊資本500萬元，當年1月1日向其控股公司借人經營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為（????）萬元。

經營性借款費用可稅前扣除；向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除；納稅人從關聯方取得和借款金額超過其注冊資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。

考核目的及分析：測試考生是否清楚企業向其關聯方取得借款的費用支出的相關規定。本題該企業向其控股公司借入經營性資金，屬于向關聯方取得借款，在其注冊資本50％以內的部分借款的費用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用為：500×50％×6％＝15（萬元）。

6.某金融企業2002年度向主管稅務機關申報應稅收人650萬元，應扣除的成本費用600萬元，2002年8月通過政府機關向貧困地區捐款10萬元。2002年度該企業應繳納企業所得稅為（????）萬元。

金融企業用于公益性、救濟性的捐贈支出，在當年納稅所得額的?1.5％以內可以據實扣除。

考核目的及分析：測試考生是否清楚公益性、救濟性的捐贈在稅前扣除的有關規定。本題該企業屬金融企業，應按1.5％的標準計算；其應稅所得額為（650-600）＝50（萬元）。所以，50×1.5％＝0.75（萬元），?10萬元>0.75萬元，其稅前可以扣除的公益性救濟性支出為0.75萬元。故應納企業所得稅：（50-0.75）×33％＝16.25（萬元）。

7.2002年某城市商業銀行取得向國家購買的國債利息收入10萬元、金融債券利息收入20萬元，代國家發行國債取得手續費收入35萬元，同時支付與發行國債相關的宣傳、獎勵費用14萬元。就其發生的業務，2002年該城市商業銀行應繳納的企業所得稅為（????）萬元。

向國家購買國債而取得的利息收入，免征企業所得稅，但不包括國家發行的金融債券利息收入；城市商業銀行因辦理國債業務而取得的手續費收入，應計入當期損益，按規定繳納企業所得稅。同時，因此項業務而發生的宣傳、獎勵費用等支出，可在稅前扣除。

考核目的及分析：測試考生是否清楚商業銀行購買國債、金融債券、辦理國債業務而取得的收入的征免稅規定。本題購買國債取得利息、收入10萬元，免征企業所得稅。所以，該商業銀行應納企業所得稅?=（20+35-14）×33％＝13.53（萬元）。

8.某運輸公司自行申報2002年度的收入總額為60萬元，成本費用為56萬元。經稅務機關審查，其收入總額核算準確，但成本費用無法查實。已知應稅所得率為15％，則該運輸公司2002年度應繳納的企業所得稅為（ ）萬元。

A.1.08???? B.4.62 C.2.43 D.2.97

實行核定應稅所得率征收辦法的，其應納稅額的計算公式為：應納稅額=收入總額×應稅所得率×適用稅率；應稅所得在3萬元以上的至10萬元的，稅率為27％。

考核目的及分析：測試考生是否清楚核定應稅所得率征收辦法的運用。本題該運輸公司，由于成本費用無法查實，所以只能采用核定征收辦法計稅。其應稅所得額＝60×15％：9（萬元），適用稅率為27％，故應納企業所得稅：9×27％＝2.43（萬元）。

9.外商投資企業和外國企業取得下列所得，可不計人應納稅所得額的是（????）。

A.外商投資企業經批準，以實物向其他企業投資，投資合同認定的價值大于原賬面凈值之間的差額

C.外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超過其出資額部分的轉讓收益

外商投資企業兼營投資業務，從被投資企業取得的利潤，可不計入本企業的應納稅所得額，但與該投資有關的可行性研究費用等不得沖減本企業應納稅所得額。

考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業和外國企業從事投資業務的有關稅務處理。外商投資企業經批準，以實物向其他企業投資，其合同確認價值大于原賬面凈值之間的差額，計入企業當期應稅所得，以及外國企業的有關B、C的業務，也都應計入應稅所得計稅。

10.境外咨詢甲公司派人來華與境內外商投資企業乙共同為某國有企業提供咨詢業務，國內客戶支付咨詢費用1000萬元，根據工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，稅務機關在核定境外甲公司的境內業務收入時，最低不得少于（????）萬元。

凡境外企業派人來華參與客戶咨詢業務，應按勞務發生地原則，就該項業務中劃為該境外企業的收入部分，以不低于50％為標準，來確定該境外企業的境內業務收入，并按規定申報繳納企業所得稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚境外企業來華參與客戶的咨詢業務取得收入的稅務處理。由于境外咨詢甲公司與境內乙公司按照3：7的比例分配收入，所以稅務機關核定境外甲公司的境內收入時，最低不得小于：1000?×?30％×?50％＝150（萬元）。

11.某中外合資電信設備企業在境內設有甲、乙兩個營業機構。2001年、2002年各機構的應納稅所得額、適用稅率見下表（單位：萬元，不考慮地方所得稅）：

經審核，該企業選擇甲機構為合并申報納稅的營業機構，則2002年該企業的應納企業所得稅額為（????）萬元。

A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5

如果營業機構有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應當按照有盈利的營業機構所適用的稅率納稅。其彌補虧損的數額應當按照為虧損營業機構抵虧的營業機構所適用的稅率納稅。

考核目的及分析：測試考生對外商投資企業在華設有兩個或兩個以上營業機構合并申報納稅是否清楚。本題兩個營業機構，分別適用不同的稅率，在盈虧相抵后，無論是低稅率的虧損沖抵了高稅率的利潤，還是高稅率的虧損沖抵了低稅率的利潤，都要用補回的辦法解決。

故2002年該企業應納企業所得稅額：210×?15％+20×?30％十80×?]5％＝49.5（萬元）。

12.某外國投資者1995年在沿海經濟開放區所在老市區內投資舉辦了一家合資制藥企業，該企業19被稅務機關認定為開始獲利年度，1999年以后均被認定為先進技術企業，2002年該外國投資者將2001年度分得的稅后利潤55萬元作為資本開辦其他外商投資企業，經營期限暫定為6年。不考慮地方所得稅，則外國投資者再投資應取得的所得稅退稅額為（????）萬元。

沿海經濟開放區所在老市區的生產性外商投資企業，減按24％稅率征收企業所得稅；外商投資企業的外國投資者，將其從該企業取得的稅后利潤再投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，可退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款的40％；公式：再投資額／1-?（實際適用的企業所得稅率+地方所得稅率）×實際適用稅率×退稅率。

考核目的及分析：測試考生是否清楚再投資退稅的有關規定，以及對外商投資企業的地區優惠的規定和先進技術企業的優惠規定。該投資者分得的稅后利潤55萬元，投資舉辦其他外商投資企業應享受再投資退稅的優惠。故應退稅額＝55÷（1-12％）×?12％×40％＝3（萬元）。

13.根據外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則的規定，?企業在計算固定資產折舊額時，一般按照（????）的比例估計殘值，從固定資產原值中減除。

A.不低于原值的5％

B.不超過原值的5%

稅法實施細則規定，外商投資企業和外國企業，固定資產計提折舊時留存的殘值，一般不低于原價的10％。

考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業和外國企業的固定資產的稅務處理。本題主要與企業所得稅中的固定資產稅務處理進行對比考核。

14.某外商投資企業2001年購買的國產設備30萬元用于生產經營，經稅務機關審核確認符合投資抵免有關規定。該企業年虧損?10萬元；2001年虧損5萬元，2002年經審核的應納稅所得額50萬元，該企業適用的企業所得稅稅率30％，地方所得稅暫免征收。該外商投資企業2002年實際繳納的企業所得稅額為（????）萬元。

依據：教材第175、191、192、193、194頁。

外商投資企業發生虧損，可以用下一年度的所得補虧；補虧后若在投資總額內購買的國產設備投資的40％，可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。

考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業補虧的規定，以及國產設備投資所得稅抵免的規定。2002年補虧后的應稅所得為（50?-15）=35（萬元）；可以抵免的國產設備投資為：30×40％＝12（萬元）；故該外商投資企業2002年實際應納企業所得稅＝（50-15）×?30％-12?=0（萬元）。

15.美國某租賃公司2002年11月向我國甲企業融資租賃設備，取得租賃收入100萬元，其中包括設備價款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協議和支付利息的單據，可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應向我國繳納的所得稅額是（????）萬元。

外國租賃公司從事融資租賃業務，取得的租賃收入，可以扣除其設備價款，以及能夠提供的貸款協議和支付利息單據（證明是由對方國家銀行提供的出口信貸）的利息，就其余額，按10％的預提所得稅率征稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關預提所得稅的計算以及相關規定。本題設備價款80萬元和利息支出5萬元，均可在計稅時扣除，故該租賃公司應向我國繳納的所得稅額為：（100-80-5）×10％=?1.5（萬元）。

16.設立在我國境內的外商投資企業購買國產設備，應在購置國產設備后（????）之內，向主管稅務機關遞交報告，申請抵免企業所得稅。

企業申請抵免企業所得稅，應在購置國產設備后的兩個月內，向主管稅務機關遞交報告，申請抵免。

考核目的及分析：測試考生是否了解國產設備抵免的有關程序規定。

17.下列項目中，按照規定可以免征個人所得稅的是（??）。

D.企業改制支付給解聘職工相當于上年4個月工資的一次性補償收入5000元

個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚個人所得稅的征免規定。本題中郵政儲蓄存款利息收入，在校學生勤工儉學而取得的勞務收入，企業支付解聘職工的一次性補償收入，均屬于個人所得稅征稅范圍。

18.某外國人2000年2月12日來華工作，2001年2月15日回國，?2001年3月2日返回中國，2001年11月15日至2001年11月30日期間，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中國，后于2002年11月20日離華回國，則該納稅人（????）。

A.?2000年度為我國居民納稅人，2001年度為我國非居民納稅人

B.2001年度為我國居民納稅人，2002年度為我國非居民納稅人

我國規定的時間是一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

考核目的及分析：測試考生是否清楚我國自然人居民納稅人的判定標準。2000年，居住時間未滿1年；2002年，居住時間未滿1年，故均不是居民納稅人。所以，B答案正確。

19.國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為（??）。

個人的同一作品在報刊上連載，應合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20％的稅率征收，并按規定對應納稅額減征30％。

考核目的及分析：測試考生是否清楚稿酬所得的有關計稅規定。本題某作家的小說在報上連載，分別取得稿酬2000元和5000元，應合并計稅。所以，其個人所得稅＝7000×（1-20％）×20％×（1-30％）?=784（元）。

20.稅法規定，自行申報繳納個人所得稅的納稅人，當其在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時，其納稅地點的選擇應是?（??）。

納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。

考核目的及分析：測試考生是否了解實行自行申報的個人所得稅納稅人其納稅地點的規定。

21.張某于2002年2月份將其自有的房屋出租給一個體業主作為商店，租期2年，年租金18000元，營業稅率3％（城建稅、教育費附加不考慮），1月份張某因房屋陳舊而進行了簡單維修，發生維修費用1200元（取得合法有效憑證）。則張某2002年3月份應繳納個人所得稅額（????）元。

財產租賃所得每次收入不超過4000元的，定額扣除800元；允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止；個人出租居民住房取得的所得減按10％的稅率征稅；已計征的營業稅，準予稅前扣除。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關財產租賃所得的個人所得稅的計算。財產租賃所得按次或按月計征，應將18000元在12個月平均；所發生的修繕費用是2月份的，已于2月份計稅時扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其個人所得稅＝×10％＝25.5（元）。

22.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅應按照?（????）項目征收個人所得稅。

根據有關規定，公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關勞動分紅的征稅規定。?B、C、D均不符合相關規定，故A為正確答案。

23.下列表述中，符合個人所得稅規定的是（????）。

A.個體工商戶從聯營企業分回的利潤應并人其經營所得一并交納個人所得稅

B.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得不再繳納個人所得稅

個體工商戶如取得對外投資的股息所得，應按“利息、股息、紅利”稅目的規定，單獨計征個人所得稅；外籍個人從外商投資企業取得股息等不繳納個人所得稅；個人合伙企業支付給投資者的所得，應計入其應稅所得計稅；個人獨資企業的投資者生活費用不允許稅前扣除。

考核目的及分析：測試考生是否清楚個人所得稅的相關規定。A、?C、D答案均不符合個人所得稅的規定，故B為正確答案。

勞務報酬是指個人從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。

考核目的及分析：測試考生是否能正確區分勞務報酬所得和稿酬所得，特許權使用費所得。本題發表論文取得的報酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬；提供著作版權而取得的報酬，屬于特許權使用費所得。

25.某高級工程師2002年11月從A國取得特許權使用費收入?20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅（????）元。

納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。

考核目的及分析：測試考生是否正確掌握境外已納稅額的抵免辦法。由于在A國繳納的個人所得稅3000元和300元，未超過抵免限額，所以可據實扣除。故而，該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額?=-3300=180（元）。

26.王某個人承攬一項房屋裝修工程，計劃三個月完工，按照進度房主第一個月支付10000元，第二個月支付20000元，第三個月支付?30000元。營業稅稅率3％，城市維護建設稅稅率7％，不考慮教育費附加。王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅（????）元。

考核目的及分析：測試考生是否清楚勞務報酬所得繳納個人所得稅的有關規定。本題中，王某承攬的房屋裝修工程，雖然分三次收款但仍然屬于一次性勞務報酬所得。故王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅額＝60000-60000×?3％×（1+7％）×（1-20％）×?30％-2000?=11937.76（元）。

27.某作家指控某雜志社侵犯其著作權，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經濟賠償款30000元，該賠償收入應繳納個人所得稅額（????）元。

個人取得特許權使用權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚特許權使用費所得繳納個人所得稅的有關規定。本題該作家被侵犯的著作權屬于特許權使用權，其所取得的經濟賠償款應按特許權使用費所得計稅。所以，該作家應繳納個人所得稅＝30000×（1-20％）×20％＝4800（元）。

28.演員張某參加文藝演出，按照合同規定取得勞務報酬50000元，相關的個人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費的情況下，公司應代付的個人所得稅是（????）元。

如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得，然后按規定計算應代付的個人所得稅款。

考核目的及分析：測試考生是否清楚單位或個人為納稅人代付個人所得稅的情況下，其代付稅款的計算方法。該題中張某取得的?50000元勞務報酬，屬不含稅的收入，應將其換算成含稅收入再計稅。所以，公司應代付的個人所得稅額＝×40％-7000＝13235.29（元）。

29.某生產企業2002年轉讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需?800萬元，該辦公樓經評估還有四成新。該企業轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為（????）萬元。

出售舊房及建筑，首先按評估價格及有關因素確定扣除項目，再根據土，地增值稅的計算方法計算應納稅額；其中評估價格＝重置成本價?×成新度折扣率。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關出售舊房繳納土地增值稅的計算。本題辦公樓的成新度折扣率為40％，即4成新，其評估價?=800×40％。所以，該企業轉讓辦公樓應納土地增值稅＝（400-800?×40％-25）×?30％＝16.5（萬元）。

30.下列項目中，征收土地增值稅，確定取得土地使用權所付金額的方法，正確的是（????）。

以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時，按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關確定取得土地使用權所支付金額的規定。本題A、C、D均不符合規定，故正確答案為B.

31.甲企業受托為乙企業加工一批產品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業提供，另外再向乙企業收取加工費10萬元。該項業務中甲企業應繳納印花稅（????）元。

對于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為應繳納的印花稅；稅率分別為0.3‰和0.5‰。

考核目的及分析：測試考生是否清楚加工合同的有關計稅規定。本題60萬元應按購銷合同0.3‰計稅，10萬元應按0.5‰加工承攬計稅。所以，應納印花稅＝600000×0.3‰+100000×0.5‰=230（元）。

32.某運輸公司與某生產企業簽訂一份運輸合同，將一批貨物從甲地運往乙地，合同分別記載應收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業務應繳納印花稅（????）元。

貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額的金額、不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；稅率為0.5‰。

考核目的及分析：測試考生是否清楚運輸合同的計稅依據的確定，以及相關稅額的計算。本題保險費10萬元，裝卸費14萬元，均不能作為計稅依據。所以，該運輸公司應納印花稅=300000×0.5‰=150?（元）。

33，某企業有房產原值1200萬元，2002年6月1日將其中的40％用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20％，該企業2002年度應繳納的房產稅為（????）元。

對投資聯營的房產，收取固定收入，不承擔風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應按租金收入計算繳納房產稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚投資聯營的房產計征房產稅的計稅依據的規定。本題應分別按房產余值計稅和按房產租金計稅。所以，該企業2002年度應繳納的房產稅＝1200×60％×（1-20％）×?1.2％+1200×40％×（1-20％）÷12×?5×?1.2％+24×?12％＝11.712（萬元）。

34.某大型企業2002年房產原值共計8610萬元，其中，生產用房8000萬元，內部職工醫院用房280萬元，幼兒園用房110萬元，超市用房100萬元，學校用房120萬元。已知當地政府規定的扣除比例為20％，該企業2002年應繳納房產稅（????）萬元。

考核目的及分析：測試考生是否清楚房產稅應納稅額的征收范圍、稅率、計稅依據和優惠的規定。本題中，大型企業的房產合計8610萬元，應扣除內部職工醫院用房、幼兒園用房和學校用房后的余額，按照規定征收房產稅。該企業2002年應繳納房產稅=（8610-280-110-?120）×（1-20％）×1.2％=77.76（萬元）。

35.某商場有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其載貨凈噸位為4噸。按當地政府規定，與此類似客車的年稅額為180元／輛，載貨汽車的年稅額40元／噸。該企業年應納車船使用稅為（????）元。

客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關客貨兩用汽車的車船使用稅的計稅規定。本題應分別按載人和載貨計稅。所以應納車船使用稅＝2×180÷2+2×4×40＝500（元）。

36.按規定應繳納契稅的納稅人是（????）。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關契稅的征免規定。本題?A、B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，故D為契稅的納稅人。

37.甲乙兩單位互換經營性用房，甲的房屋價格為500萬元，乙的房屋價格為550萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產產品補足，當地政府規定的契稅稅率為3％，則關于契稅的稅務處理正確的是?（????）。

房屋產權互換，其價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚房屋產權互換的有關契稅的計算。本題支付差價的一方為甲方，應由甲方繳納契稅。所以，甲單位應納契稅＝（550-500）×3％＝1.5（萬元）。

38.按照城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述正確的是（ ）。

城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；對外商投資企業和外國企業暫不適用城鎮土地使用稅；土地使用權共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅。

考核目的及分析：測試考生是否了解城鎮土地使用稅的納稅人的有關規定。

39.某生產企業坐落在某縣城，經有關行政部門核定2002年廠區內占用土地面積共計15000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學校占地1500平方米、綠化占地2000平方米，該地每平方米征收城鎮土地使用稅3元。該企業2002年應繳納城鎮土地使用稅（????）元。

企業辦的學校、幼兒園用地，能與企業其他地分開的，免征土地使用稅。

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考核目的及分析：測試考生是否清楚城鎮土地使用稅的有關計稅規定。本題幼兒園用地、子弟學校用地均免稅，所以應納城鎮土地使用稅=（15000-1000-1500）×3=37500（元）。

40.某縣城一運輸公司2002年取得運輸收人120萬元、裝卸收入?20萬元，該公司2002年應繳納的城市維護建設稅（????）萬元。

城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關城市維護建設稅的計稅規定。本題某運輸公司運輸收入120萬元和裝卸收入20萬元，應繳納營業稅。所以，2002年應繳納城市維護建設稅=（120+20）×?3％×?5％?=0.21（萬元）。

二、多項選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

41.下列項目中，按照企業所得稅的有關規定，表述正確的有?（????）。

C.金融企業收回的以物抵債財產，評估價高于債權金額不退的部分，應繳納企業所得稅

D.金融企業向客戶收取業務手續費后再返還或者回扣給客戶的部分，應繳納企業所得稅

金融企業在二級市場買賣國庫券所得，以及代銷國債的代辦手續費所得，應按規定繳納企業所得稅；金融企業收回以物抵債的非貨幣財產，評估價高于債權并且不退還的，應納企業所得稅；收取手續費后，再返還或回扣給客戶的支出，稅前不能扣除。

考核目的及分析：測試考生是否清楚金融企業所得稅的計稅規定。

42.金融機構取得下列收入，應繳納企業所得稅的有（????）。

貸款逾期超過180天的應收未收利息收入，不按發生期計入應納稅所得額，待實際收回時再按規定繳納企業所得稅。

考核目的及分析：測試考生對貸款逾期的應收未收利息的所得稅規定是否清楚，以及是否清楚金融企業的相關計稅規定。

43.企業在經營活動中發生的借款費用，直接影響當期應納稅所得額的有（????）。

企業在經營活動中發生的借款費用，與債券相關的溢價或折價的攤銷，以及借款時發生的輔助費用可以在稅前扣除。

考核目的及分析：測試考生是否清楚可以在稅前扣除的有關借款費用的稅務處理。按照原規定，對外投資的長期借款利息、對外投資的短期借款利息，均不可以在稅前扣除。所以B、D、E選項正確。

44.下列借款費用，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不允許直接全額扣除的有（????）。

購置固定資產時，發生非正常中斷，其中斷期間發生的借款費用，可以在當期扣除；購置并交付使用固定資產借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；籌建期間發生的長期費用，計入開辦費；從事房地產開發業務的企業發生的長期借款費用，完工之前發生的，計入有關房地產的開發成本。

45.下列所得，根據內資企業所得稅法規定，屬于工資、薪金范圍的包括（????）。

按照企業所得稅法規定，工資薪金的范圍包括基本工資、獎金、津貼、加班工資，年終加薪等。

考核目的及分析：測試考生是否清楚工資、薪金所得的范圍。本題雇員向納稅人投資分配的股息所得、調動工作的車旅費和安家費、雇員離退職待遇的各項支出，均不屬于工資、薪金范圍。

46.納稅人為雇員繳納的下列保險金，準許抵扣應納稅所得額的有（????）。

納稅人為雇員按國家規定繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費，準予在稅前扣除；納稅人為雇員向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險。以及基本保險以外為雇員投保的補充保險，均不得在稅前扣除。

考核目的及分析：測試考生是否清楚在計算企業所得稅時，準予稅前扣除的保險費用。本題A、B、C選項均屬不能在稅前扣除的保險費用。

47.下列項目中，符合關聯企業認定標準的有（??）。

在資金、經營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關系；直接或間接地同為第三者所擁有或控制；其他在利益上相關聯的關系等，均屬于關聯企業。

考核目的及分析：測試考生是否清楚關聯企業的認定標準。本題中所謂經常發生購銷業務的企業和單位，并不一定是關聯企業。

48.下列資產中，不能計提折舊的有（????）。

按照原規定，以經營租賃方式租入的固定資產，以及接受捐贈和盤盈的固定資產均不得提取折舊；未使用的房屋、土地和建筑物，以及季節性停用或修理，以融資租賃方式租入的固定資產，均可提取折舊。

49.下列項目中，屬于企業所得稅優惠政策的有（????）。

A.對新辦的、獨立核算的從事咨詢業、技術服務的企業，自開業年度起，第一年至第二年免征所得稅

B.企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在3年內免征或減征所得稅

C.企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經稅務機關審核，可免征或減征企業所得稅1年

企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經審核，可免征或減征企業所得稅；民政部門舉辦的福利企業符合條件的可免征或減征企業所得稅。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉企業所得稅的優惠政策。A答案中應為“自開業之日”起；B答案中應為“5年”.

50.根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則的規定，非生產性外商投資企業不得享受“兩免三減半”的稅收優惠政策。下列企業屬于非生產性外商投資企業的有（??）。

畜牧業，直接為生產服務的科技開發企業，從事建筑業務的企業，均為生產性企業；從事房地產開發，以及從事客運業務的企業，屬非生產性企業。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉生產性外商投資企業與非生產性外商投資企業的區別，正確把握“兩免三減半”優惠政策的適用范圍，本題A、B、D為生產性企業，C、E為非生產性企業。

51.根據外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則的規定，下列項目中，可以減按15％稅率征收企業所得稅的外商投資企業有（????）。

B.在國務院批準的沿海港口城市設立的經濟技術開發區內的外商投資企業

D.在國務院確定的國家高新技術產業開放區被認定為高新技術企業的外商投資企業

E.在國務院批準的沿海經濟開放區所在城市老市區內的生產性外商投資企業

可以減按15％稅率征收企業所得稅的有：設在經濟特區的外商投資企業以及外國企業。設在經濟開發區的生產性外商投資企業，設在高新技術開發區的被認定為高新技術企業的外商投資企業。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉外商投資企業和外國企業所得稅法中有關優惠稅率的規定。設在沿海經濟開發區和經濟特區，經濟開發區所在城市老市區的生產性外商投資企業，減按24％稅率征收企業所得稅。所以A、D正確。

52.自2002年1月1日起，從事國務院批準的鼓勵類項目的外商投資企業，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可享受外商投資企業追加投資項目的稅收優惠政策，其追加投資應符合的條件有（????）。

D.追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，且達到或超過原注冊資本的50％

E.追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過1500萬美元，或達到或超過原注冊資本50％的

可享受該優惠政策的條件是：（1）追加投資形成的新增注冊資本達到或超過6000萬美元；（2）追加投資形成的新增注冊資本達到或超過?1500萬美元，且達到或超過原注冊資本的50％的。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉外商投資企業追加投資項目的稅收優惠的規定。

53.根據外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定，下列項目中，不得在稅前扣除的有（????）。

企業在生產、經營中發生的匯兌損益，除國家另有規定外，可在稅前扣除；違法經營被工商部門罰款，以及依法代扣代繳的職工工薪收入的個人所得稅，不得稅前扣除。

考核目的及分析：測試考生是否掌握有關計算外商投資企業和外國企業所得稅的稅前扣除項目的規定。

54.外國企業在中國境內未設立機構、場所，其取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納所得稅的有（????）。

在中國境內未設立機構場所的外國企業來源于中國境內的所得應征稅的有：（1）從中國取得的利潤（股息）；（2）從中國境內取得的存款或貸款利息，債券利息等；（3）將財產租給中國境內租用者而取得的租金；?（4）提供在中國境內使用的專用權、專利權、商標權等而取得的使用費；

（5）轉讓在中國境內的房屋等財產而取得的收益。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉在中國境內未設立機構、場所的外國企業來源于境內所得的稅收管轄范圍。

55.下列所得應納入個體工商產生產經營所得交納個人所得稅的有（????）。

個體工商戶的生產、經營所得是指個體工商戶從事工業、手工業、建筑業、交通運輸業、商業、飲食業、服務業、修理業以及其他行業的生產經營所得；個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅、牧業稅征稅范圍的并已征收了農業、牧業稅的，不再征收個人所得稅。

?？己四康募胺治觯簻y試考生是否掌握個體工商戶生產經營所得的個人所得稅的征收范圍。

56.下列所得中，可以暫免征收個人所得稅的有（?????）。

E.職工內部退養取得超過當地上年職工平均工資3倍以上部分的退養金

暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的境內外出差補貼，外籍個人從外商投資企業取得的股息，紅利所得，個人舉報違法行為獲得的獎金；個人轉讓自用5年以上的生活住房；職工與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，在當地上年職工年平均工資3倍數額內的部分?？梢詴好庹魇諅€人所得稅。

考核目的及分析：測試考生對個人所得稅征免稅范圍的規定是否清楚。

57.按照個人所得稅法規定，對于納稅人臨時離境的，應視同在華居住，在計算居住天數時，不扣減其在華居住的天數。臨時離境是指。

我國規定自然人居民的時間標準為365日，其居住期間臨時一次離境不超過30日的，或多次離境不超過90日的，不扣減天數，連續計算。

58.在計算個體工商戶的生產、經營所得時，個體工商戶按規定所繳納的下列稅金可以扣除的有（????）。

在計算個體工商戶的生產經營所得時，可以扣除的稅金為消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚計算個體工商戶的生產經營所得時，準予扣除的稅金的范圍。

59.個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有（????）。

依據：教材第291、292、293、294、295頁。

免征個人所得稅的有：軍人的轉業安置費，外籍人員取得探親費等，職工加班費補貼，以及參加有獎銷售獲得的贈品，財產轉租收入，均應按規定征收個人所得稅。

60.下列所得可以采用按年計征、分期預繳個人所得稅的有（??）。

個體工商戶實行按年計征、分期預繳個人所得稅；實行年薪制的企業經營者，亦可以實行按年計征、分期繳納個人所得稅；特許權使用費所得、稿酬所得按次計征；財產租賃所得按次（月）計征。

61.在計算個體工商戶生產經營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有（????）。

經營租賃費用，新產品開發費用與生產經營有關的修理費用，生產經營中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個人和家庭的支出，計提的各種準備金等。

考核目的及分析：測試考生在計算個體工商戶生產經營所得時，不得扣除項目的有關規定是否清楚。

62.下列利息收入中，應繳納個人所得稅的有（??）。

對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利以及參加企業集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅；國債和國家發行的金融債券利息，免征個人所得稅；個人按規定繳付的住房公積金、醫療保險金等存入銀行取得的利息，免于征收個人所得稅。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關利息收入征收個人所得稅的規定。

63.下列項目中，應征收土地增值稅的有（????）。

以房產進行投資、聯營，如果以土地（房地產）作價入股作為投資或作為聯營條件的，暫免征收土地增值稅，被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中，暫免征收土地增值稅，國家收回國有土地使用權，征用地上建筑物及附著物，免征土地增值稅；以房地產進行抵押期間不征土地增值稅，抵押期滿后，對于房產抵債而發生產權轉移的，應征收土地增值稅，建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20％的，應征收土地增值稅。

64.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的包括（????）。

依據：教材第329、336、337、338、339頁。

出售舊房及建筑物以及虛報房地產成交價格，提供扣除項目金額不實的.，需要對房地產進行評估，并以房地產的評估價格來確定轉讓房地產收入，扣除項目的金額。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉何時需要用評估價格來確定轉讓房產的收入和扣除項目金額的有關規定。

65.按照印花稅相關規定，下列項目中表述正確的有（??）。

納稅人通過自行計算、購買并粘貼印花稅票來履行納稅義務；無論合同是否履行均應按規定貼花；已貼花的憑證，修改增加金額部分應補貼印花稅；產權轉移書據按所載金額貼花；由于稅率較低所以稅負較輕。

66.下列項目中，符合印花稅相關規定的有（????）。

建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，貨物運輸合同的計算依據為運輸費金額，不包括所運輸貨物的金額、裝卸費和保險費等。所以B、C、E的表述正確。

67.下列有關房產稅征稅辦法的表述中正確的有（????）。

C.融資租賃房屋在租賃期間房產稅的納稅人由當地稅務機關根據情況確定

E.以房產投資聯營并參與利潤分紅，共同承擔風險的按房產余值為計稅依據征稅

房產產權出典的應由承典人納稅，個人擁有的非營業用房產，免征房產稅，外國人，外商投資企業和外國企業經營的房產，不適用房產稅。所以C、E的表述正確。

68.下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計稅依據的有（???）。

以凈噸位為計稅依據的有載貨汽車，機動船；乘人汽車，非機動車按輛計稅；非機動船按載重噸位計稅。

69.根據契稅的有關規定，下列項目中可以不征收契稅的情況有?（????）。

A.公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業承受原企業土地、房屋權屬的

B.企業合并中新設方或存續方承受被解散方土地、房屋權屬，合并前各方為相同投資主體的

C.在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價人股或作為出資投入企業的

D.企業破產清算期間，對債權人（包括破產企業職工）承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的

E.對國有、集體企業改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業土地、房屋權屬的

在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的，征收契稅。所以A、B、D、E選項正確。

70.下列項目中，免征城鎮土地使用稅的有（????）。

依據：教材第421、422、423、424、426頁。

（1）為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿一年后，征收土地使用稅；征用非耕地不需繳納耕地占用稅的，應從批準征用之次月起征收土地使用稅。

（2）房地產開發公司建造商品用地，以及企業廠區內的專用線，公路專用地，均征收土地使用稅。所以D、E先項正確。

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

某生產性外商出口企業，1994年在我國某經濟特區依法設立，經營期，該企業適用企業所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%.1994-2001年的盈虧情況見下表：

1994 1995 1997 1998 1999 2000 2001

-40 ?-10 ?30 ?50 ?60 ?20 ?-15 ?-70

2002年的生產經營情況如下：

（1）取得產品銷售收入5000萬元（其中出口產品銷售收入3800萬元），租金收入100萬元；

（2）應扣除的產品銷售成本3614萬元；產品銷售費用200萬元；與租金收入有關的費用支出20萬元；

（3）應繳納的增值稅100萬元、消費稅181萬元、營業稅5萬元；

（4）管理費用500萬元（其中交際應酬費60萬元；新產品技術開發費68萬元；經稅務機關審核支付給上級主管單位的管理費40萬元）。2001年新產品技術開發費用為40萬元；

（5）4月1日向銀行借款500萬元用于廠房擴建，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房8月31日竣工結算并交付使用。6月1日為彌補流動資金不足，經批準向其他企業融資100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實際支付利息7萬元。其他財務費用0.5萬元。以上利息支出全部計入財務費用；

（6）營業外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其他企業直接捐贈1萬元，通過我國境內非盈利社會團體向貧困地區捐贈20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關聯科研機構資助研究開發費用10萬元）；

（7）購買國產設備投資80萬元，經核準允許抵扣當年新增的企業所得稅。

根據上述資料，依據外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定，回答下列相關問題：

71、所得稅前允許扣除的交際應酬費、新產品技術開發費和營業外支出為（?）萬元。

有關交際應酬費、營業外支出以及新產品的技術開發費的加計扣除50%的規定。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉交際應酬費，新產品的開發費和營業外支出在稅前扣除規定。

交際應酬費：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（萬元）

新產品技術開發費：68+34=102（萬元）；營業外支出：66萬元

（1）交際應酬費應分別按銷售收入和業務收入分別按標準計算?.

（2）新產品技術開發費當年比上年實際增長率=（68-40）/40×100%=70%，超過10%，可以再按當年技術開發費實際發生額的50%加計扣除，所以，允許稅前扣除的技術開發費=68+34=102（萬元）。

（3）稅收滯納金和直接向其他企業捐贈不能稅前扣除，向關聯科研機構資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業外支出=80-10-3-1=66（萬元）

72、所得稅前允許扣除的財務費用為（?）萬元。

有關借款費用稅前扣除的規定。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉財務費用稅前扣除的有關規定。（1）企業在生產經營期間，進行固定資產擴建，在投入使用前所支付的利息，應作為資本性支出，投入使用后繼續發生的利息支出，可以稅前列支；（2）非金融機構借款允許扣除的利息費用是指不高于一般商業銀行貸款利率計算的利息。所以允許稅前扣除的財務費用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（萬元）

73、2002年該企業的應納稅所得額為（?）萬元。

有關外商投資企業和外國企業所得稅應納稅所得額的計稅規定。2002年該企業的應納稅所得額=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否掌握了應納稅所得額的計算方法及以前年度虧損額的彌補規定。

74、2002年該企業的實際應繳納的所得稅稅額為（ ）萬元。

出口企業在“兩免三減半”期滿后，凡當年出口產值達到當年企業產品產值70%以上的，企業所得稅稅率不到10%的要按10%計算納稅。同時，根據購買國產設備的規定，可用購買設備當年或以后5年新增的所得稅稅額，抵扣外購設備40%的價款。所以，2002年該企業實際應繳納的所得稅＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否掌握了出口產品企業應納稅額的計算方法及外購國產設備給予40%抵免稅款的優惠規定。

某房地產開發公司2002年度開發一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元；支付開發寫字樓的地價款400萬元；開發過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎設施費80萬元，建筑工程費用520萬元；開發過程中向非金融機構借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發生管理費用和銷售費用260萬元。經當地稅務機構確定，除利息以外的其他房地產開發費用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，根據題目內容與土地增值稅、企業所得稅的有關規定，分別回答下列相關問題：

75、計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發成本和開發費用為（ ）萬元。

有關土地增值稅的增值額的計算規定。

可扣除開發費用：（400+700）×5%+500×5%＝80（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否熟悉計算土地增值額時，有關開發成本、開發費用的確定方法。本題中的拆遷補償費100萬元，水電基礎設施80萬元，建筑工程費520元，屬于開發成本，向非金融機構借款500萬元，應按同期金融機構借款利息率5%計算準予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產開發費用為：（400+700）×5%＝55（萬元）

76、計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和轉嗔為喜扣除費為（ ）萬元。

有關稅費扣除的規定，以及從事房地產開發加計扣除20%的規定。

2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（萬元）

考核目的及：測試考生對加計扣除，以及可以扣除的稅費理否熟悉。本題2000萬元售樓收入應繳納營業稅，城市維護建設稅和教育附加費；加計扣除應按支付的土地價款與開發成本之和乘以20%扣除。

77、該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。

依據：教材第331、340、341頁。有關土地增值稅的計算步驟。

（2000-400-700-80-330）×30%＝147（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否熟悉土地增值稅的計算過程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計算出應納土地增值稅。

78、該房地產開發公司2002年度銷售寫字樓應繳納企業所得稅（）萬元。

根據有關計算企業所得稅的規定。該房地產開發公司2002年度銷售寫字樓應繳納企業所得稅=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（萬元）。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉房地產開發企業的企業所得稅的計算。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益。所發生的利息費用在金融機構的同期借款利息率范圍內扣除。

四、綜合分析題（共12題，每題2分，由單選和多選組成。錯選?，本題不得分，少選，所選的每個選項得0.5分）

某輪胎生產企業有職工100人，為增值稅一般納稅人，2002年度銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發票取得銷售額4000萬元，開具普通發票取得的銷售額1170萬元。2002年度購進生產原材料取得增值稅專用發票，注冊貨款3000萬元，進項稅額510萬元，原材料全部驗收入庫。當年應扣除的銷售產品成本為3400萬元；發生銷售費用400萬元（其中廣告費用120萬元，業務宣傳費35萬元）；發生管理費用600萬元（其中業務招待費30萬元、新產品研究開發費用60萬元，2001年的研究開發費用為40萬元）；營業外支出記載有直接向地區捐款20萬元，人力不可抗拒因素損失資產15萬元（當年獲保險公司賠款5萬元）；已計入成本、費用中的實發工資總額120萬元，并按實發工資總額和規定的比例計算提取了職工工會經費，職工福利費，職工教育經費，另從境外分支機構分回稅后利潤?57.6萬元，在境外已繳納28%的企業所得稅。

根據企業所得稅法的規定和所給資料回答下列相關問題：（增值稅概率17%，消費稅稅率10%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率33%，當地月計稅工資標準800元）

79、下列項目中，計算應納稅所得額時可按發生額據實扣除的有（?）

C.補發工資和計算提取“三費”

有關稅前扣除業務宣傳費、廣告費、捐贈、實發工資與“三費”計提，新產品研究開發，及損失的規定。

考核目的及分析：測試考生是否熟悉企業所得稅稅前扣除的有關規定。

80、計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加為（???）。

應納增值稅＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（萬元）

應納消費稅＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否熟悉所得稅前扣除的銷售稅金及附加的有關規定和計算方法。

81、計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為（ ）萬元。

有關廣告費用、業務宣傳費以及業務招待費的稅前扣除規定。廣告費用扣除標準＝5000×2%＝100（萬元），超標準20萬元；業務寶劍費用扣除標準＝5000×5‰＝25（萬元）超標準10萬元；業務招待費用扣除標準＝5000×3‰+3＝18（萬元），超標準12萬元。計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用為400-20-10+600-12＝958（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否熟悉銷售費用，管理費用的稅前扣除規定。

82、計算應納所得額時，準許扣除的工資及附加“三費”為（ ）萬元。

有關工資及附加“三費”的扣除規定。計算應納稅所得額時，準許扣除的工資及附加“三費”標準＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（萬元）。企業實際計入成本費用的工資和附加“三費”141萬元，超標準28.2萬元。

考核目的及分析：測試考生對企業所得稅前扣除的工資，“三費”是否熟悉。計算兩項費用時，應按計稅工資的計算方法及“三費”相關規定，結合實際支付的金額進行對比確定扣除金額。

根據有關應納稅所得額的計算規定，以及加計扣除新產品研究開發費用的規定。2002年該企業應納稅所得額＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工資）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否清楚境外分回稅后利潤的處理，以及新產品研究開發費加計扣除的規定。其中，由于實發工資120萬元及其所提“三費”均已進入成本費用中，所以應調增應稅所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（萬元）；境外分回稅后利潤還原為稅前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（萬元）；直接捐贈20萬元不能扣除；損失資產金額15萬元扣除賠款5萬元后的10萬元可以扣除；當年新增研究開發費用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加計扣除新產品研究開發費用的50%，即60×50%＝30（萬元）。

84、2002年企業共計應繳納企業所得稅（ ）萬元。

依據：教材第24、36、41、44、49、53、62、107頁。

根據有關企業所得稅的計算方法和境外所得應納稅款的抵免規定。2002年企業共計應繳納企業所得稅＝126.2×33%-80×28%＝19.25（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否掌握了境內所得和境外所得應納稅款的計算程序和計算方法。

個人投資者劉某辦甲、乙兩個獨資企業，均賬冊健全，2002年甲企業取得的應納稅所得額為2萬元、乙企業有關生產經營情況如下：

當年取得產品銷售收入160萬元，其他業務收入40萬元；應扣除的產品銷售成本80萬元，發生的產品銷售費用30萬元（其中當年發生的廣告費用2萬元；2001年的產品銷售收入150萬元，實際發生的廣告費6萬元）；本年5月1日向其他企業借款10萬元用于流動資金周轉，年利率9%，當年支付的自得費用0.6萬元全部計入財務費用，同期銀行貸款的年利率為6%；繳納增值稅40萬元，營業稅10萬元，城市維護建設稅和教育費附加5萬元；管理費用60萬元（其中實際發生的業務招待費20萬元，提取的風險準備金2萬元，繳納的個體勞動者協會會費3萬元）；全年計入成本、費用中的實發工程總額10.8萬元，按實發工資總額和規定比例計提的工會經費，職工福利費和職工教育經費也一并計入成本費用（該投資者每月工資2000元，雇用員工10人，每人月工資700元，當地稅務機關核準雇員月計稅工資標準500元，投資者月計稅工資標準800元）；一輛貨車在運輸途中發生車禍，損失達8萬元，取得保險公司賠償金額為4.5萬元；直接向其他企業某雇員捐贈0.5萬元、向某鄉鎮學校捐贈2萬元，通過“紅十字”會向紅十字事業捐贈20萬元；自行研究開發新產品發生開發費用6萬元，資助非關聯的高等學校進行新工藝研究4萬元；該個人投資者還以乙企業的名義對外投資20萬元，年底分得投資收益4萬元。

根據上述資料，依據個人所得稅的有關規定，回答下列相關問題：

依據：教材第263、264、265、306、307、308頁。

有關個人獨資，合伙企業的稅前扣除規定。

考核目的及分析：測試考生是否清楚有關個體勞動者協會會費，新產品開發費用，以及資助非關聯高等學校，科研機構進行新工藝研究支出的扣除規定。風險準備金及對外投資支出不得在個人稅前扣除。

86、2002年個人所得稅前可以扣除的廣告費用和業務招待費合計為（ ）萬元。

有關稅前扣除廣告費和業務招待費的規定。本題中個人所得稅前可以扣除的廣告費用和業務招待費；廣告費200×2%＝4（萬元），招待費200×5‰＝1（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否清楚稅前可扣除廣告費及業務招待費的標準及計算方法，廣告費的扣除標準為年銷售（營業）收入的2%，業務招待費的扣除分別為本年銷售收入（營業收入）額的5‰和3‰

87、2002年允許扣除的雇員工資費用、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費為（ ）萬元。

有關工資及“三費”的扣除規定。2002年允許扣除的工資費用、職工工會經費，職工福利費，職工教育經費＝10×500×12×（1+17.5%）＝70500（元）

考核目的及分析：測試考生是否清楚工資及“三費”的扣除標準，以及投資者的工資的稅務處理。

88、2002年乙企業繳納個人所得稅的應納稅所得額（ ）萬元。

依據：教材第262、263、264、265、307、308、309頁。2002年乙企業繳納個人所得稅的應納稅所得額＝160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8（1+17.5%）-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78（萬元）

考核目的及分析：測試考生對個人獨資企業的應稅所得的掌握情況，其中：廣告費用上年度未抵免完的，轉到本期扣除2萬元，管理費用中的業務招待費按規定計提；損失有賠償部分不能在稅前扣除；其向“紅十字會”捐贈可全部扣除，新產品研究開發費，及資助非關聯高校的支出可全額扣除。可扣除的財務費用＝10×6%÷12×8＝0.4（萬元）；城建稅和教育費附加共15萬元，管理費用中業務招待費超標準19萬元，風險準備金不能扣除，管理費用只能扣除39萬元。

依據：教材第308頁。2002年乙企業的應納稅額＝［（4.78+2）×35%-0.675］×4.78÷6.78＝1.20（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否掌握了有關個人獨資企業繳納個人所得稅的計算方法。

90、2002年劉某共計應繳納個人所得稅（ ）萬元。

依據：教材第306、309頁。2002年劉某共計應繳納個人所得稅額＝（4.78+2）×35%-0.675+4×20%＝2.50（萬元）

考核目的及分析：測試考生是否清楚個人投資舉辦兩個或兩個以上企業的征稅規定和計算應納稅額的方法，以及投資收益按“股息、利息、紅利所得”單獨計算繳納個人所得稅的規定。

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作為一個財務和會計領域的專業資格考試，注冊會計師（ACCA）考試在全球范圍內備受認可。無論是對于想要進入金融領域的大學畢業生，還是正在職場中尋求提升和發展的從業人員來說，注冊會計師考試都是實現職業目標的重要途徑之一。然而，ACCA考試的難度和復雜性也給考生帶來了很大的挑戰，因此制定一個合理的學習計劃對于順利通過考試至關重要。

一個好的學習計劃應該具備以下幾個關鍵要素：明確的目標、合理的時間安排、科學的學習方法和交流合作。首先，明確的目標對于學習的規劃和定位是至關重要的?？忌鷳撁鞔_自己的學習目標，包括考試的時間節點、通過的等級要求以及未來的職業規劃。這樣可以幫助考生明確自己的方向和努力的方向。

其次，制定合理的時間安排是學習計劃的重要組成部分。ACCA考試共分為兩個階段，基礎階段和專業階段，每個階段都包含多門科目。考生需要根據自己的實際情況和學習進度，合理安排每門科目的學習時間。一般來說，每門科目至少需要200小時的學習時間才能達到通過的水平。因此，考生應該根據自己的時間安排和學習能力，提前制定出一個詳細的學習時間表，并且要嚴格遵守。

科學的學習方法是學習計劃中的重要環節。ACCA考試的內容較廣，學習資料繁多，考生需要尋找科學和高效的學習方法。首先，考生應該充分利用官方教材，系統學習每門科目的基本知識和理論。官方教材詳細全面，對考試重點有較為準確的把握。其次，可以結合輔導講解和在線視頻等輔助材料，幫助理解和記憶知識點。此外，在學習過程中還可以做一些習題和模擬試卷，加強對知識掌握的檢驗和鞏固。最后，積極參加學習班或者組織學習小組，與其他考生交流學習心得和經驗。

另外，考生還應該關注一些備考技巧和注意事項。首先，要保持良好的學習習慣，每天保持一定的學習時間，并且要堅持不懈。其次，要注重積累和整理筆記，形成有意義的知識體系，方便復習和備考。還要有節奏地進行學習，避免過度勞累和惡性循環的學習方式。此外，要注意調整好心態，保持積極樂觀的心態，增強信心和恢復精力。

總結而言，一個合理的ACCA學習計劃對于考生來說至關重要。明確的目標、合理的時間安排、科學的學習方法和交流合作都是一個好的學習計劃所必備的要素。在備考過程中，考生還應該注意一些備考技巧和注意事項，努力保持好的學習習慣和良好的心態。只有制定科學合理的學習計劃，并嚴格執行，才能提高備考效率，順利通過ACCA考試。

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你大概需要120個小時左右的時間去重新過一遍專業階段的教材以及各科的考點，請先按照大綱要求的范圍去復習。解決一些疑難問題，這個時候不需要大量的記憶。此時東奧名師根據最新大綱變化，并結合最新政策法規和熱點問題，對綜合階段考試大綱要求的考點進行專題講解，講解緊扣注會綜合階段考試特點，以達到直擊考點的目的。為了將英語的學習貫穿我們整個的學習過程，在每個專題小結處增加本專題常用英語詞匯，方便學員隨時學習記憶，英語不再是攔路虎。

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中華會計校注會課件是一種以校注為特色的會計學習工具。它為會計學習者提供了豐富的內容和詳細的解說，幫助他們更好地理解和掌握會計知識。下面我將從不同角度詳細介紹中華會計校注會課件。

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經濟法：背書、背題

實話實說，經濟法是比較注重法律知識理解和實際應用的一門。但令人郁悶的是，經濟法考試的特點之一是試題涵蓋了考試大綱以及輔導教材所有章的內容（記住是“所有章”）。換句話說，整本書你得全背。當然，可以把類似的東西聯系起來記憶，如股票、債券、基金、上市條件等等。

會計：投資、合并報表是重點

注冊會計師的《會計》這一科，可稱得上是第一殺手。會計書最厚，內容最多，要充分做好吃苦和受打擊的準備。想要不經歷“一番寒徹骨”，就要“梅花撲鼻香”是絕對不可能的?？偟膩碚f投資、合并報表等是永恒的重點，當然每年新頒布的會計準則也很重要。雖然不太愿意承認，不過有些重點確實是沒辦法的事，屬于下了工夫也白費。

財務成本管理：多多做習題

首先要說的是財務成本管理考試的通過率很低，但說它很難考卻也未必。就我的感覺來看，應該說“風險與機遇并存”。財務成本管理考試考核全面，題量較大，而且注重實際。所謂“實際”，主要是考查財務數量分析的操作能力（其實多是紙上談兵的東東），因而試題中的計算量比較大。所以只要多做習題就OK了。當然計算會相對復雜一些，不過只要平時注意理解概念也就行了。

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一、注會《稅法》考試的特點

單從學習上來說，稅法相對于CPA其他五門來說，既要記憶理解相關法條，又要結合運用計算，不像經濟法偏重記憶，財管偏重運算。從考試命題的趨勢來說，新制度考試側重全面考核、重點突出、綜合運用的難度較以往有所降低。舊制度考試時代，稅法考試往往運算量很大，導致考試時間不夠用。新制度時代盡管難度有所降低，但稅法考試題量仍然不少，相當考驗考生做題的熟練程度。

二、學習方法建議

針對稅法考試的特點，稅法的學習應該從兩方面著手。

整體上，精讀教材，全面把握，突出重點。所謂精讀教材，即稅法不提倡先泛泛通讀一遍教材預習，而是一章一章的詳細學習每個稅種。全面把握、突出重點，則是根據稅法科目內容的特點，縱觀全書，把學習的中心放在增、消、營、個人、所得稅等幾個主要的稅種上，通常這幾個稅種在考試中占分值較多。

細節上，做大量習題，稅法必須要做大量的練習題目，光靠記憶和理解是遠遠不行的`，通過做題掌握教材中的重點內容，總結考試的重點和規律，發現自身的薄弱環節，從而提高考試成績。我們做題一定要做典型和含金量高的題目，如夢想成真，但是資料不是越多越好，多了反而不利于學習，建議根據自身情況選擇應試指南或者經典題解任意一本輔導書即可。再就是堅持，鑒于CPA考試難度大，沒有堅持是絕對不行的，貴在堅持！

三、報考和搭配建議

報考搭配上，稅法適合和會計、經濟法兩門搭配，會計和稅法有互補互相促進的作用，打個比方，喬丹加皮蓬組合的戰斗力，絕對大于兩人單兵作戰的戰斗力。另外，也可以和經濟法搭配，主要考慮到經濟法背記內容較多，相對難度不高，適合附帶考過。感覺難度不夠的，還可以三門一起考，甚至再加上審計等科目。當然，要盡量結合實際報考。

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