作者：王玲

**：《中國管理信息化》2016年第02期

[摘要]資金籌集是企業財務工作的起點，保持企業資金流的可持續性是企業日常經營中極為重要的一環。，確定企業節稅效果與經營成果俱佳的企業最優資本結構，讓稅務籌劃在企業融資過程中落到實處。

[關鍵詞]融資；稅務籌劃；財務管理；稅收優惠

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2016.02.011

[中圖分類號]f275 [文獻標識碼]a [文章編號]1673-0194（2016）02-00-01

1 稅收籌劃的基礎理論

1.1 稅務籌劃的概念

稅務籌劃是指企業在遵循稅收法律法規的情況下，為實現企業價值最大化或股東權益最大化的目標，在法律允許的范圍內，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營、投資、理財等涉稅事項做出事先安排和策劃，充分利用稅法所提及的減免稅優惠，比較多種納稅方案，經由多角度全方位的優化，最后做出最優選擇的一種財務管理舉措?？傊?，稅務籌劃必須是企業一種合情、合法、合理的巧妙納稅行為， 而不是利用稅法措辭上的缺陷或內容上的漏洞來實施違法的偷稅，稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性多方面的特征。

1.2 企業融資的動因和方式

在完善的市場經濟體制下，企業融資方式主要有債務融資和股權融資。正因為不同融資方式帶來的稅收優惠及對企業造成的稅收負擔不同，為企業融資過程中的稅務籌劃提供了一定的空間。

2 債務性融資的稅務籌劃分析

債務融資的具體方式包括：發行債券、長期貸款、商業信貸、租賃等。債務融資被認為有兩個功能

一方面是利息扣除效應，即企業的債務利息支出可以沖減當期應納稅所得額，減少應納稅所得額；另一方面，效用是通過財務杠桿增加股本回報。

稅收籌劃課件 (十五)

摘要：稅務管理是稅收籌劃和風險控制的有機結合，是對稅收籌劃過程中有關風險的有效控制。

相比較傳統稅收籌劃，稅務管理更加注重對納稅乃至經營全過程的風險控制，更加強調事前管理。

通過事前管理，為企業實施有效稅收籌劃提供了更大的實施空間和主動性。

企業如何實現稅務管理與財務管理、內部控制、業績評價的對接，從而更好地發揮稅務管理的價值創造優勢，并且有效規避和控制風險，成為當前企業面臨的重大問題。

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關鍵詞：稅收籌劃;稅務管理;轉型

一、稅收籌劃和稅務管理的涵義及關系

稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內，以稅收政策為導向，以節稅為目的，選擇和安排企業籌資、投資和經營及交易等事項的過程，是在對稅收法規學習、研究的基礎上，對生產經營活動和財務活動進行統籌策劃獲得財務利益的行為。

從本質上說，稅收籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務管理活動，并賦予了財務管理新的內容。

如何在控制風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃，實現企業價值最大化和可持續發展，成為企業戰略管理中需要重點考量的問題。

稅務管理是在稅收籌劃的基礎上發展、衍生出的一個概念。

企業稅務管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統的管理進程，是企業在法律允許的范圍內，根據自身的實際經營狀況和經營目標，在控制稅務風險的前提下為實現企業納稅成本的最小化，而對企業的涉稅業務和納稅事物進行分析、籌劃、監控、預測、實施等全過程的管理行為的總和。

企業稅務管理研究的是在控制風險的前提下如何降低企業的納稅成本。

從這個意義上講，稅務籌劃僅僅是稅務管理的一個部分，而稅務管理還包括了稅務風險防控。

稅務籌劃主要研究的是如何降低企業的納稅成本，而稅務管理的目的除了要降低企業的納稅成本外，還要控制企業的稅務風險。

兩者相互制約、辯證統一，共同服務于企業戰略目標的實現。

二、做好稅務管理需要把握的基本原則

1、合法和誠信原則

企業在實施稅務管理工作中，要嚴格地遵守相關法律法規，通過合法的手段為企業節約納稅成本。

否則，所實施的稅務管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業為此也會遭受嚴厲的法律制裁，企業財產、聲譽等都會受到嚴重影響。

企業在稅務管理工作中也要嚴格遵循誠實守信的原則。

企業的誠信納稅行為不僅可以有效地減少稅務風險，其誠信的精神也能獲得企業管理層、員工等內部群體以及商業合作伙伴等外部群體的信任，同時也更容易獲得政府部門、社會公眾的支持和認可，提升企業社會形象，改善企業社會關系，降低管理成本和合作成本，為企業的長遠發展奠定基礎。

2、全面控制原則

企業稅務管理工作的.重心應放在納稅行為之前。

相比被動的事后管理，事前管理能夠預判可能的籌劃空間和機會，提前預計可能出現的稅務風險，從而設計最優化的稅務管理方案，進行科學的決策和有效的反饋。

在此基礎上，企業應該進一步梳理與稅收有關的經營過程和管理環節，通過建章立制，將風險防控工作融入投融資決策和生產流程，與企業內部控制和業績評價等有機結合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個管理過程的連貫性和有效性。

3、經濟效益原則

成本效益原則包含兩方面的內容：一方面，企業要通過尋求納稅方案的最優化選擇，降低納稅成本;另一方面，稅務管理在幫助企業獲得節稅收益的同時，本身也會產生相應的管理成本。

要符合成本收益的原則，就必須使企業因采取稅務管理而產生的額外管理成本不能超過企業最終獲得的節稅收益。

可以說，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益;一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，不能簡單認為稅負最輕的方案便是最優，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。

三、稅務管理的系統構建

作為一個系統工程，稅務管理要間接服務于企業的財務目標，并要最終服務于企業戰略目標。

1、管理前置：與財務管理的結合

從根本上說，稅務管理應該歸結為企業財務管理的范疇。

基于戰略視角進行稅務管理，不能僅僅通過某些具體稅種進行籌劃和安排，而應當從資金運動的全過程進行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環節的稅收籌劃和稅務風險控制。

(1)籌資過程的稅務管理。

主要是分析在稅收因素的影響下，資本結構與企業價值的關系，涉及的問題包括：資本結構的變化如何影響企業的稅負及業績，企業如何在籌集過程中進行稅收籌劃實現企業資本結構的優化，等等。

(2)投資過程的稅收籌劃。

經濟學理論認為，稅收通過影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報酬率，而稅收正是通過影響邊際報酬率而影響企業的投資決策。

因此，進行稅務管理，需要關注稅收對投資決策的影響，進而從企業投資過程中尋求稅收籌劃的技術和方法。

(3)股利分配過程的稅務管理。

股利分配是股東投資過程中的收益環節，通常包括股息所得和資本收益所得。

通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業股利分配過程進行稅收籌劃提供了一定的空間。

企業在進行股利分配的過程中，在遵循稅收制度的規定的前提下，可以通過選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負最輕，達到股東利益的最大化，實現企業財務管理的目標。

2、管理嵌入：與內部控制的結合

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。

稅務風險作為企業在經營過程中需要防范和控制各種風險之一種，理所應當被納入企業內部控制要素之內。

只有對納稅環節的各類風險進行合理預期和有效控制，才能保證企業真正享有稅收籌劃所帶來的節稅收益，實現價值最大化。

既然稅務管理是伴隨企業從始至終，那么企業從擬投資設立到生產、銷售直至進入清算都不同程度地存在著需要規避的稅務風險。

加強內部控制，對納稅風險進行有針對性的風險分析和風險應對，建立相應的管理體系和運行機制，把納稅風險降至最低，是企業稅務管理的重要課題。

建立稅務風險預防機制，可以從如下幾個方面著手：首先，企業管理樹立正確的納稅意識和風險防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯誤觀念;其次，應加強對當前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業稅務帶來風險;再次，企業應保持謹慎態度對待企業納稅籌劃，要合理選擇優惠的政策路徑;最后，企業應定期收集相關信息，對企業稅務管理的效果進行評估，以便及時調整和改善企業的稅務策略。

3、管理促進：與業績評價的結合

業績評價是企業為了衡量企業既定目標的實現程度，以及企業內部各部門、個人對目標實現的貢獻程度的一個評判過程。

具體地說，業績評價是指評價主體運用數量統計和運籌等方法，采用特定的指標體系，對照設定的評價標準，按照一定的程序，通過定性定量對比分析，對評價客體在一定期間的業績作出客觀、公正和準確的綜合評判。

稅務管理最終目標也是協助企業財務管理目標乃至戰略目標的實現。

從根本上講，一套合理有效的評價機制理所應當要把稅務管理的成效納入到相關部門的考核評價指標當中去。

這樣可以及時總結經驗和教訓，對問題進行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。

稅收籌劃評價體系大體可以分為兩個層次：一是可以進行量化的指標評價標準，可以根據財務數據進行分析和評價;二是不可量化的非財務指標評價標準，需要按照一定的步判斷標準和環境因素來進行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。

參考文獻

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稅收籌劃課件 (十六)

決策是每個企業都會面臨的問題，也是企業生存和發展的關鍵問題之一。融資決策需要 考慮眾多因素，因素是其中之一。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設 計企業融資項目，以實現企業稅后利潤或者股東收益最大化，是的任務和目的。我們先舉一個簡單的例子來說明融資決策中稅收籌劃的重要性。

案例1：某公司計劃100萬元生產一種新產品，在專業人員的指導下，制定了三個方案。假設公司的資本結構如下表所示，三個方案的債務利率均為10%，稅率為33%。那么，其權益資本投資利潤率如下表所示：

由以上三種方案可以看出，在息稅前利潤和貸款利率不變的條件下，隨著企業負債比例的提高，權益資本的收益率在不斷增加。通過比較不同資本結構帶來的權益資本收 益率的不同，選擇所要采取的融資組合，實現股東收益最大化。我們可以選擇方案C作為該 公司投資該項目的融資方案。

當然，實際進行稅收籌劃時，所涉及的各種因素要復雜得多，下面我們進行詳細分析。

融資決策與稅收籌劃

融資作為一項相對獨立的企業活動，主要借助于因資本結構變動產生的杠桿作用對經營收益 產生影響。資本結構是企業長期債務資本與權益資本之間的構成關系。企業在融資過程中應 當考慮以下幾個總是：融資活動對于企業資本結構的影響；資本結構的變動對于稅收成本和 企業利潤的影響；融資方式的選擇在優化資本結構和減輕稅負方面對于企業和所有者稅后利 潤最大化的影響。在市場經濟體制下，企業的融資渠道主要包括從金融機構借款、從非金融機構借款、發行債 券、發行股票、融資租賃、企業自我積累和企業內部集資等。不同融資方式的稅收待遇及其 所造成的稅收負擔的不同為稅收籌劃提供了空間。

企業的融資渠道大致可以分為負債和資本金兩大類，這兩類融資方式的稅收待遇是不同的。 《企業所得稅暫行條例》第六條規定：“納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息 支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同 期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。”《外商投資企業和外國企業所得實施 細則》第二十一條規定：“企業發生與生產、經營有關的合理的借款利息，應當提供借款付 息的證明文件，經當地機關審核同意后，準予列支。合理的借款利息，是指按不高于一般商業貸款利率計算的利息?！币虼?，企業通過負債的方式融資，負債的成本——借款利息可以在稅前扣除，從而減輕了企業的稅收負擔。而另據稅定，企業通過增加資本金 的方式進行融資所支付的股息或者紅利是不能在稅前扣除的，因此，僅從節稅的角度來講，負債融資方式比權益融資方式更優。但由于各種融資方式還會涉及其他一些融資成本，因此，不能僅僅從稅收負擔角度來考慮各種融資成本的優劣。下面我們分別分析幾種常見融資方 式的各種成本。

發行債券日漸成為大公司融資的主要方式。債券是經濟主體為籌集資金而發行的，用以記載 和反映債權債務關系的有價證券，由企業發行的債券稱為企業債券或公司債券。債券發行籌 資對象廣、市場大，企業比較容易找到降低融資成本、提高整體收益的方法，另外，由于債券的持有者人數眾多，有利于企業利潤的平均分擔，避免利潤過于集中所滯來的較重稅收負擔。

企業通過自我積累方式進行籌資，所需時間較長，無法滿足絕大多數企業的生產經營需要。另外，從稅收的角度來看，自我積累的資金也不存在利息抵扣所得額的總是，無法享受稅收 優惠。再加上資金的占用和使用融為一體，企業所承擔的風險比較高。

向金融機構借款也是企業較常使用的融資方式，由于借款利息可以在稅前扣除，因此，這一融資方式比企業自我積累資金的方式在稅收待遇上要優越。

發行股票是融資的選擇方案之一。由于發行股票所支付的股息與紅利是在稅后利潤中進行的，因此，無法像債券利息或借款利息那樣享受稅前列支的待遇。但發行股票不需償還本金，沒有債務壓力，成功發行股票對于企業來講也是一次非常好的自我宣傳機會，往往 會給企業帶來其他方面的諸多好處。

一般來講，企業以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔要重于向金融機構借款所承受的稅收負擔，貸款融資所承受的稅收負擔要重于企業間拆借所承受的稅收負擔，企業間借貸的稅收負擔要重于企業內部集資的稅收負擔。

長期借款融資的稅收籌劃

企業的資金來源除權益資金外，主要就是負債。負債一般包括長期負債和短期負債。長期負債融資，一方面債務利息可以抵減應稅所得，減少應納所得稅額；另一方面還可通過財務杠 桿作用增加權益資本收益率。假設企業負債經營，債務利息不變，當利潤增加時，單位利潤 所負擔的利息就會相對降低，從而使投資乾收益有更大幅度的提高，這種債務對投資收益的 影響就是財務杠桿作用。

僅從節稅角度考慮，企業負債比例越大，節稅效果越明顯。但由于負債比例升高會影響將來 的融資成本和財務風險，因此，并不是負債比例越高越好。長期負債融資的杠桿作用體現在 提高權益資本的收益率以及普通股的每股收益額方面，這可以從下面的公式得以反映：

權益資本收益率（稅前）=息稅前投資收益率+負債/權益資本（息稅前投資收益率—負債成本率）

因此，只要企業息稅前投資收益率高于負債成本率，增加負債額度，提高負債的比例就會帶 來權益資本收益率提高的效應。但這種權益資本收益率提高的效應會被企業的財務風險以及 融資風險成本的逐漸加大所抵消，當二者達到一個大體的平衡時，也就達到了增加負債比例 的最高限額，超過這個限額，財務風險以及融資風險成本就會超過權益資本收益率提高的收 益，也就會從整體上降低企業的稅后利潤，從而降低權益資本收益率。

從以上五種選擇方案可以看出，方案B、C、D利用了負債融資的方式，由于負 債利息可以在稅前扣除，因此，降低了所得稅的稅收負擔，這三個方案的權益資本收益率和 普通股每股收益額均高于完全靠權益資金融資的方案A。

上述方案中，假設隨著企業負債比例的不斷提高，企業融資的成本也在不斷提高，反映在表 格中是負債成本率不斷提高，這一假設是符合現實的。正是由于負債成本率的不斷提高，增加的債務融資成本逐漸超過因其抵稅作用帶來的收益，這時，通過增加負債比例進行稅收籌 劃的空間就走到盡頭了。上述五種方案所帶來的權益資本收益率和普通股每股收益額的變化 充分說明了這一規律。從方案A到方案C，隨著企業負債比例的不斷提高，權益資本收益率和 普通股每股收益額也在不斷提高，說明稅收效應處于明顯的優勢，但從方案C到方案D則出現了權益資本收益率和普通股每股收益額逐漸下降的趨勢，這時起主導作用的因素已經開始向 負債成本轉移，債務成本抵稅作用帶來的收益增加效應已經受到削弱與抵消，但與完全采用股權性融資的方案相比，仍是有利可圖的。但到方案E時，債務融資稅收擋板作用帶來的收 益就完全被負債成本的增加所抵消，而且負債成本已經超過節稅的效應了，因此，方案E的權益資本收益率和普通股每收益額已經低于完全不進行融資時（即方案A）的收益了，此時融資所帶來的就不是收益而是成本了。

這一案例再次證明了上述結論：只有當企業息稅前投資收益率高于負債成本率時，增加負債比例才能提高企業的整體效益，否則，就會降低企業的整體效益。

在長期借款融資的稅收籌劃中，借款償還方式的不同也會導致不同的稅收待遇，從而同樣存 在稅收籌劃的空間。比如某公司為了引進一條先進生產線，從銀行貸款1000萬元，年利率為10%，年投資收益率為18%，五年內全部還清本息。經過稅收籌劃，該公司可選擇的方案主要有四種：

（1）期末一次性還本付清；

（2）每年償還等額的本金和利息；

（3）每年償還等 額的本金200萬元及當期利息；

（4）每年支付等額利息100萬元，并在第5年末一次性還本。在以上各種不同的償還方式下，所償還額、總償還額、應納稅額以及企業的整體收益均是不同的。一般來講，第一種方案給企業帶來的節稅額最大，但它為企業帶來的經濟效益卻是最差的，企業最終所獲利潤低，而且現金流出量大，因此是不可 取的。第三種方案，盡管企業繳納了較多的所得稅，但其稅后收益卻是最高的，而且現金流出量也是最小的，因此，它是最優方案。第二種方案次估，它給企業帶來的經濟利益小于第三種方案，但大于第四種方案。長期借款融資償還方式的一般原則是分期償還本金和利息，盡量避免一次性償還本金或者本金和利息。

融資租賃的稅收籌劃

融資租賃的`稅民籌劃融次租賃是是企業融資的另一種重要方式，它是通過“融物”的形式來 達到融資的目的，因此，它既有租賃的一般特點，又具有融資的特點。

典型的融資租賃由三方當事人和兩個合同組成，即由出租人與供貨人簽訂的購貨合同和出租人與承租人簽訂的的租賃合同組成。在實際操作中，一般把符合下列條件之一的租賃，認定為融資租賃：

（1）租賃期滿，租賃物的所有以無償轉移給承租人，或者承租人有權按照象 征性的低于正常價值的價格購買租賃物；

（2）租賃期超過租賃物壽命的75%；

（3）租金的現值不超過租賃物合理價值的90%。

對于企業來講，要引進一項新設備，主要有三種方式：自有資金購買、長期貸款購買和融資 租賃。但是這三種方式所引起的凈現金流量是不同的。僅從節稅的角度來看，用貸款購買設 備所享受的額最大，因為這部分資金的成本月貸款利息）可以在稅前列支，而且自 有資金購買設備就不能享受稅前列支的待遇，因此所獲得的稅收優惠是最小的。但是從稅后現金流出量現值來看，融資租賃所獲得的利益是最大的，用貸款購買設備次之，用自有資金購買設備是最差的方案。

除了典型的融資租賃方式以外，企業在稅收籌劃時還可以考慮一些特殊的融資租賃方式。特殊的融資租賃是在典型的融資租賃的基礎上演變而來的，比如轉租賃、回租賃、賣方租賃、 營業合成租賃、項目融資租賃、綜合租賃和杠桿租賃等等。其中，杠桿租賃在國際經濟活動 中應用最為普遍。

杠桿租賃，是指租賃物購置成本的小部分（一般為20%～40%）由出租人出資，大部分（一般 為60%～80%）由銀行等金融機構提供貸款的一種租賃方式。20世紀60年代以來，西方許多國家為了鼓勵設備投資，給予設備購買人投資抵扣、加速折舊等稅收優惠。對于出租人而言，采用杠桿租賃，既可以獲得貸款人的信貸支持，又可以離有稅收優惠待遇；對貸款人而言，其收回貸款的權利優先出租人取得租金的權利，面明有租賃物作為擔保，因此，貸款風險大大降低；對于承租人而言，由于出租人和貸款人都可以獲得較普通租賃和貸款較高的利潤，因此，它們往往將這部分收益通過降低租金的方式部分轉移給承租人，這樣，承租人也就獲 得了利益。正由于杠桿租賃具有諸多優勢，才得以在國際租賃市場上迅速推廣。因內企業也可以借鑒這種融資方式，以獲得最佳的融資收益。？

稅收籌劃課件 (十七)

稅收籌劃課件 (十八)

【摘要】西方專業社區工作與我國城市社區工作經歷了兩種不同的發展路徑與取向，本文訴諸于比較分析，呈現出二者在性質、價值觀、目標、角色、工作原則、技巧等方面的差異與差距。藉此，通過深入探究這些差異和差距形成的機制，嘗試提出促進我國城市社區工作專業化的若干建議。

【中圖分類號】C916【文獻標識碼】A【文章編號】1672-4828（ 2012 ）11-0064-04

DOI: 10. 3969/j. issn. 1672-4828. 2012. 11. 017

1962年，美國社會工作者協會報告明確指出社區工作是社會工作的基本方法之一，此后社區工作與個案工作、小組工作并列成為社會工作的三大基本方法。以英國在社區內開展的慈善和濟貧活動為代表，社區工作的專業化實踐在西方已經歷了上百年的歷史，積淀了深厚的社會基礎、專業理念與實踐經驗。與西方社會比較成熟的社區工作發展階段相對應的是，專業社區工作在中國城市社區的發展起步不久，由于受到體制、觀念、價值定位和人才等因素的制約，當前中國城市社區工作的專業化水平發展較低。本文試圖通過專業社區工作與現行中國城市社區工作的比較研究，揭示中國社區工作相對于專業社區工作的巨大差異與明顯不足，并通過對差距形成機制的揭示，探索性地提出促進中國城市社區工作專業化的幾點建議。

在進行比較研究之前，有必要對本文所涉及的專業社區工作以及現行中國城市社區工作的概念及其各自的特點進行簡明的闡述。所謂專業社區工作是指與個案工作、小組工作并列的專業社會工作方法，它以整個社區為對象，通過組織社區內居民參與集體行動，界定社區需要，合力解決社區問題，改善生活環境和素質，在參與過程中，讓居民建立對社區的歸屬感，培養自助、互助及自決的精神，加強社區居民的社區參與及影響決策的能力和意識，發揮居民的潛能，培養社區領袖才能，以實現更公平、公義、民主、和諧的社會。

專業社區工作是適應社區發展以及社區人群的需要而產生的，作為宏觀層面的社會工作方法，它具有區別于個案工作和小組工作的一系列基本特征：第一，以社區為對象：解決群體所面臨的問題，或居民共同關心的問題；第二，機構導向的視角：個人問題的產生，與社區的環境、社會制度和整個社會有關，重視社區環境如何影響個人的社會功能、資源和權利的分配，旨在改變不合理的制度和政策；第三，廣泛的介入層面：從個人、社區到社會制度，再到社會變遷；第四，居民的集體參與：重視團結力量，鼓勵居民的集體行動和集體參與，在參與中提升能力；第五，任務和過程并重：既重視任務目標的實現，也重視過程參與的重要性和意義；第六，善用社區資源：重視發掘社區內資源和居民的潛能解決問題；第七，具有政治性：與政府政策、制度緊密相關，還肩負著培養公民權發展的重任，與政府的關系比較微妙。

在介紹專業社區工作的含義與特點的基礎上，筆者將對現行中國城市社區工作進行討論。首先必須再一次明確指出本文所選取的研究對象是中國現行城市社區中的社區工作，這一點之所以需要著重強調，是因為眾所周知中國是一個典型的城鄉二元分割的社會，農村社區與城市社區的發展水平由于政策安排、制度設置、資源占有等方面的不平等而存在顯著的差距；考慮到我國國情以及生產力水平的現實狀況，目前農村社區中所開展的相關工作與專業社區工作尚不具有可比性，因此本文僅就當前中國城市社區工作與專業社區工作進行比較研究。

關于現行中國城市社區工作，國內學者給出如下界定：在黨和政府領導下，依靠社區力量，利用社區資源，強化社區功能，解決社區問題，促進社區政治、經濟、文化、環境協調和健康發展，不斷提高社區成員生活水平和生活質量的過程。

作為政府主導下的行政性的基層管理與服務，現行中國城市社區工作的主要特征是：第一，強調政府的倡導或統一領導；第二，以社區和社區居民為工作對象；(管理科學論文 )第三，以政府部門和不同層次的基層社區組織為主體和依托；第四，工作重點為開展各項服務活動，舉辦各類文化福利設施；第五，目標旨在化解社區矛盾和社區沖突，預防和解決社會問題，促進社區服務質量、福利水平的提高和整個社會的安定團結，服務于國家建設與發展的大局（高鑒國，2002）。

通過上述對專業社區工作與本土城市社區工作內涵的敘述，將二者進行比較分析，其差異概括起來主要有幾方面：

專業社區工作是宏觀的社會工作專業方法，以社會運動理論、系統理論、資源動員理論等相關理論為指導，遵循一整套科學嚴謹的價值觀與工作原則，由具有專業資質的社會工作者負責實施，具有較強的草根自主性。而中國城市社區工作是政府統一領導下的基層管理與服務，社區組織服從于政府的行政命令、活動經費主要依靠政府的財政撥款、工作人員由政府任命委派，因而帶有濃厚的行政性與強制性的色彩。

專業的社區工作者嚴格奉行“社會正義、自決、互相學習共同合作、可持續發展、平等參與、反思性實務”的基本價值觀，充分接納并尊重每一個社區居民。而中國城市社區工作者，接受共產主義和集體主義思想的教育、熏陶，倡導“忠于職守、無私奉獻；艱苦奮斗、埋頭實干；深入實際、體察民情”（李少虹，2001）的價值觀。這套價值觀反映了對工作者道德操守方面的要求，而在專業性方面并無體現。

專業社會工作有自己獨特的目標體系，按照羅斯曼（Rothman）的劃分，包含任務目標與過程目標。任務目標包括“解決特定的社會問題，改進社會政策，改善社會服務的效率及社會資源的再分配，導致具體現實的改變”；過程目標涉及“社區人士的能力建設，包括促進社區內不同團體的合作，領袖能力培訓，社區參與，提高解決問題的能力、自信心和歸屬感的培養”等。專業社區工作奉行任務和過程并重的原則，在開展工作的過程中既重視任務目標的實現，同時也強調過程參與的重要性和意義。與其形成鮮明對比的是中國城市社區工作是典型的任務取向，片面強調任務目標，即將工作的著眼點放在響應黨和政府的號召，落實相關的政策措施，化解社區矛盾與沖突，預防并解決社會問題上；而忽視對社區居民的“賦權”，提高居民的社會意識與自我覺醒，增強居民解決問題的能力，以及促進公民權的發展。

社區工作者在專業社區工作中扮演如下角色：倡導者、使能者、組織者、協調者、支持者（站在居民身后）、教育者（意識提升）、服務提供者、評估者、宣傳者。無論專業社區工作者扮演上述的何種角色，都體現了以下的基本理念：社區居民而非工作者是社區的主人，是解決問題的主力與核心，社區工作者是居民利益的忠實代表，站在居民的立場上，與其一起工作，推動并尊重居民對社區事物的決定，強調雙方的平等互動。居委會和街道工作人員作為我國社區工作者的主體，在居委會組織法中對其基本角色進行了如下規定：教育者：教育居民遵紀守法，開展多種形式的社會主義精神文明建設活動；管理者：管理本社區的公共事務，處理民間糾紛，維護社會治安；服務者：興辦服務事業，開展服務活動，解決居民實際困難（李少虹，2001）。與社區工作者的專業角色相比較，一方面我國社區工作者的角色過于單一，不能適應社區問題日益復雜化，居民要求日益多元化的社會現實；另一方面，城市社區工作者仍然是國家和政府意志的代表，處在政府的立場上，對居民進行教育、管理和提供服務，居民僅僅作為被管理者，被動地接受教育與服務，這種單向的關系使居民的主體性無從體現。

作為社會工作的三大專業方法之一，專業社區工作在其實踐的過程中逐漸形成了一整套科學嚴謹的工作原則，包括：“賦權；參與；社區主人翁精神；對質制度性缺陷；個人、集體、政治行動統一；多元化；自力更生；社區建設；非暴力；包容性；共識性；合作性”。上述專業原則充分體現了以社區居民為本的專業理念，將挖掘居民潛力及其意識提升作為促進社區發展的重要手段，這是專業社區工作原則的精髓。與專業社區工作相對應的是作為基層性群眾工作的本土社區工作，在開展工作的過程中奉行三大基本原則：第一，堅持四項基本原則，遵守憲法和國家法律、法規的原則。這一原則在三大原則中居于核心地位，同時也是我國社區工作的基礎與準繩。第二，自治的原則。這一原則體現在對外要正確處理與政府及其派出機構的關系；對內用道德、輿論和社會規范的力量來約束居民的行為，用說服教育的方式來統一思想、協調關系。第三，民主的原則。這一原則體現在如下方面，首先、傳統社區干部通過民主選舉產生的；其次、召集、舉行居民會議要采取少數服從多數的原則：再次、解決社區問題要調動社區居民參與。我國社區工作三大原則實則是在政府集中指導下的自治與民主，是表面層次的有限的自治與民主，其實質是適應政府主導下的行政性的基層管理與服務的需要，強調社區維護社會安定團結、服務于國家建設和發展大局的職能；而忽視最根本的社區居民的政治能力建設以及公民權的發展。

作為實踐導向的社會工作方法―一專業社區工作真正價值體現在運用一系列科學化、規范化的工作技巧解決社區問題、促進社區發展。專業社區工作的基本實施技術包括“了解社區，掌握基本信息；收集資料，評估需求；制定干預計劃；執行計劃和評估”。其中還涉及與媒體、政客打交道；社區領袖能力培養；志愿者培養與管理；社會政策分析；培訓與評估等方面的具體技巧。專業方法與技巧的合理應用極大地提高了專業社區工作的效率。本土社區工作一方面較多地吸收了基層政府行政管理的方法，另一方面在自治管理的實踐中積累了一些獨特的技巧，從而形成以下的工作方法：（1）走群眾路線的方法；（2）典型示范的方法；（3）重在疏導的方法；（4）齊抓共管、綜合治理的方法（李少虹，20101）。從上述工作方法中不難看出中國社區工作行政性的基層管理工作的本質特征，這些本土化的工作方法在我國社區工作的實踐過程中確實起到過一定的積極作用，特別是其在化解社區矛盾與沖突，預防和解決社會問題，維護社區安定團結方面的功能不容忽視，然而隨著公民意識的不斷覺醒，社區利益的日益多元化、社區問題的逐漸復雜化，這些帶有濃厚行政管理特色的工作方法已遠遠不能適應社區建設與發展的實際需要，而迫切需要對其進行專業化、科學化、系統化、多元化的調整與變革。

通過與專業社區工作全方位、多角度的比較分析，不難得出以下的結論：當前我國城市社區工作存在的突出問題歸結為一條就是專業化程度低。

雖然伴隨著我國政治、經濟結構的深刻轉型，與市場經濟相適應的社會層面的發展，要求專業化的社區工作去承擔從政府和單位中剝離出來的部分社區職能，要求社會工作者用專業知識和方法去解決社會轉型過程中衍生出來的一系列社區問題，從而為專業社區工作在我國城市社區中的發展提供肥沃的現實土壤。然而任何社會系統的運行機制都有其自身的剛性特征，由于受到體制、觀念、價值定位、以及人才等方面的桎梏，當前中國城市社區工作的專業化仍然步履維艱。

第一，政府部門對社區工作事務包辦代替，某些準政府的群眾性政治團體以非社會工作的手段涉足社區事務，擠占專業社區工作的生存空間。一方面，由于“政府主導型”模式的殘余勢力仍然很強大，在其影響下，某些政府部門如城市的街道辦事處等，受本部門權力和利益的驅動，至今仍難以割舍計劃經濟體制下的某些社區職能，故而自覺不自覺地“以政代社”、“政社不分”，熱衷于包辦本應由社會服務機構或社會工作人員承擔的事務。這種新形勢下的“政社不分”，不僅降低了政府的工作效率，而且抑制了各類專業社區服務的發育和成長及阻礙社區工作的專業化進程。另一方面，工會、共青團、婦聯等準政府的群眾性政治團體，作為政府行政行為的某些有計劃的延伸，它們主要依靠思想政治工作等非專業化的工作方法，憑借其自身較為強大的政治影響力和社會影響力，與專業社區工作爭奪部分社區服務的資源，故而在客觀上抑制專業性社區服務組織與機構的發育和成長，抑制了我國社區工作的專業化。

第二，大部分社區服務機構或中介組織雖已初步具備專業社區工作機構的雛形，但其在專業化方面還存在較大的差距，影響社區工作的專業化水平。以我國的社區服務中心為例，作為當前我國城市社區中從事專業社區工作的主要機構，其專業化程度并不盡如人意。首先，就其價值目標來看，受市場經濟下的利益驅動，某些機構的自身定位類似于企業，過于偏重功利性的贏利目的，而非公益性的社區服務；其次，就其工作方法來看，這些機構在開展社區工作的過程中并非嚴格依照規范化、專業化的社區工作方法，而更多采用的.是一些經驗性的或行政性的方法；再次，就其工作人員的專業化水平來看，機構的管理及一線工作人員，絕大多數并未受過社區工作專業知識與方法的訓練，其工作的能力、水平和效果遠遠無法達到專業社區工作的要求。

第三，政府及社會各界對專業社區工作的認識不盡一致，科學合理的評價體系尚未完全建立；高素質人才的培養、供給相對不足和滯后，且從事專業社區工作的積極性較低。一方面，在政府領導層對社區工作的專業地位認同不夠，導致專業社區工作的生存與發展缺乏堅實的合法性基礎；另一方面，在社會公眾層面專業社區工作被誤解為行政性的管理活動或市場化的勞務活動，致使專業社區工作的職業評價和職業聲望較低。不利的外部環境勢必阻礙高素質的專業人才的培養及其從事專業社區工作的積極性。首先、從社區工作教育來看，政府及社會各界對其重視程度及扶植力度明顯不足，社會工作專業的學生大多缺乏社區實習的資源與機會，且專業教育師資不足、設施陳舊，極大地落后于國際社工教育的發展水平；其次、從人事制度來看，社會工作師資格認證制度在我國尚未施行，社區工作者的專業崗位至今未被設置，這種制度性缺失抑制了高素質人才投身專業社區工作；再次、從福利待遇來看，專業社區工作者的職業地位低下、工資福利微薄，極大地打擊了社會工作專業的學生特別是高學歷的專業人才從事社區工作的積極性。

由上可知，經濟體制、政治體制、教育體制、杜會管理體制等方面因素的綜合作用，限制了當前我國城市社區工作的專業化水平。促進我國城市社區的專業化是一個長期而艱巨的系統工程，需要政府、社會工作者和社會各界的共同努力。針對問題的成因，在此探索性地提出幾點建議：

首先，轉變政府職能，有所為、有所不為。著力解決計劃經濟時代遺留下來的“以政代社”、“政社不分”政府包辦社區事務的舊弊，明確政府、杜會服務機構、社會自治組織在社區工作中的職能與權限。這就迫切要求政府轉變自身職能，由在一線提供社區所需的具體服務轉變為用宏觀性和前瞻性的眼光制定我國社區建設事業的發展戰略、發展規劃及相關的政策與法規；調動必要的人力、物力和財力，探索政府購買等新型的社區服務實踐模式推動社區建設與服務項目的開展；指導、監管和考核各類社區服務機構與中介組織的工作，規范它們的價值目標和組織行為。真正做到讓權、讓利、讓位于各類專業社區工作機構及中介組織，保障它們的生存與發展壯大。

其次，充分利用準政府的群眾性政治團體的力量，提高其專業化水平。這些半官方的群眾性政治團體具有較為豐富的人力、物力、財力資源，且它們實際上大都具有自身特定的工作對象，已經承擔或正在承擔著部分社區工作的職能。在社區工作事物尚無法從它們的團體事務中分離出來之前，在社區分工尚未完全清晰明確之前，一方面、專業的社區工作機構及中介組織應盡力爭取實現與這些群眾性政治團體的合作，利用其所能提供的資源和機會，充分地壯大與發展自身；另一方面，應當努力引導這些團體及其下屬機構走向專業化，即積極引導和鼓勵工會、婦聯、共青團等掌握并運用專業化的社會工作知識和方法介入社區社會工作事務。

最后，采取多種措施，提高社區工作者的專業化水平。所謂“以人為本”，建立高素質的社區工作者隊伍是實現中國社區工作專業化的必由之路。一方面、對目前社區內的工作人員，要在相關部門的統一指導下，依靠社會工作教育機構，有計劃、有步驟地對其進行系統的在職教育和崗位培訓，改變他們陳舊、僵化的工作理念與工作方法，努力提高他們的專業能力和專業水平。另一方面，對社會工作專業的學生：首先、政府和社會各界要加大對社區工作專業教育的資源投入，為社會工作專業的學生提供更加專業化與現代化的教學設施、更加自由和豐富的社區實踐機會，建立健全包括?？?、本科、研究生在內的多層次的系統化的專業人才培養體系；其次、各級政府要借鑒發達國家和地區的成功經驗，積極籌劃和實施適用于找國社區工作者的資格認證及職務晉升制度，設置更多的社區工作崗位，切實提高社區工作者的社會地位和收人水平，積極吸納社會工作專業的大學生和研究生投身于社區建設事業，提升社區工作者隊伍的整體水平。

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